Решение по делу № 2А-3/199/2024 от 30.01.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2025 года г. Орлов Кировской области

Котельничский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Шабалиной Е.В.,

при секретаре Павловской Е.О.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3/7/2025 (№) по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском. В обоснование требований указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов. Будучи главой крестьянского (фермерского) хозяйства, являлась плательщиком единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик представил в налоговый орган декларацию по ЕСХН за 2023 год, где исчислил подлежащий уплате налог в сумме <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 28.03.2024. Налог до настоящего времени ответчиком не уплачен. За 2023 год начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме <данные изъяты> рубля сроком уплаты не позднее 09.01.2024, частично оплата произведена, не уплачены страховые взносы в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки. За 2024 начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек сроком уплаты не позднее 12.02.2024. Задолженность до настоящего времени не уплачена. В УФНС ДД.ММ.ГГГГ предоставлен расчет по страховым взносам за 2023 год, сумма подлежащая к уплате составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, из которых: <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ – произведено уменьшение; <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек сроком уплаты не позднее 28.12.2023 – оплата ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка сроком уплаты не позднее 29.01.2024. Задолженность за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка до настоящего времени административным ответчиком не оплачена. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки, произведено начисление пеней, на сумму совокупной обязанности в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек (уменьшена сумма в размере <данные изъяты> руб.; <данные изъяты> руб. - <данные изъяты> руб. = <данные изъяты> руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму совокупной обязанности по уплате налога. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №. В адрес административного ответчика направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено. Просит взыскать с административного ответчика Единый сельскохозяйственный налог за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка; страховые взносы в совокупном фиксированном размере в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек; пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, извещен. Представитель по доверенности ФИО2 просит рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа, на удовлетворении иска настаивает.

Явка административного истца обязательной не признана, суд рассматривает дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признала. Суду пояснила, что ЕСХН в размере <данные изъяты> рублей уплатила. Получила гранд <данные изъяты> рублей, в связи с чем была вынуждена зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, но дохода от деятельности не получала, в связи с чем ИП закрыла. За 2022 г. налоги заплатила, <данные изъяты> Полагает, неполучение ею дохода от предпринимательской деятельности является основанием для освобождения ее от уплаты налогов.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, главой крестьянского (фермерского) хозяйства.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 346.1 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с настоящей главой, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.7 НК РФ налоговым периодом по данному виду налога признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

В силу ст. 346.10 НК РФ налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации:

по итогам налогового периода не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 2 настоящего пункта (п. 1);

не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 346.3 настоящего Кодекса, им прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя, признаваемого таковым в соответствии с настоящей главой (п. 2).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в налоговый орган декларацию по ЕСХН за 2023 г., где исчислила подлежащий уплате налог в сумме <данные изъяты> рублей, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №). Налог не уплачен.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются …, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя … включительно.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2).

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам не позднее 25 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 3).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя …, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5).

За 2023 год административному ответчику начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме <данные изъяты> рубля сроком уплаты не позднее 09.01.2024, частично оплата произведена, не уплачены страховые взносы в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки. За 2024 год начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек сроком уплаты не позднее 12.02.2024, взносы не уплачены.

В УФНС ДД.ММ.ГГГГ предоставлен расчет по страховым взносам за 2023 год, сумма подлежащая к уплате составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, из которых: <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек сроком уплаты не позднее 28.11.2023 – произведено уменьшение; <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек сроком уплаты не позднее 28.12.2023 – оплата ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка сроком уплаты не позднее 29.01.2024. Задолженность за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка до настоящего времени административным ответчиком не оплачена.

Административный ответчик пояснила, и это подтверждено чеками (л.д. №), что она ДД.ММ.ГГГГ внесла платеж в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей.

Данное обстоятельство представителем административного истца не оспаривается. Однако, указанные платежи не учтены в счет погашения требуемой задолженности в силу следующего.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый счет (ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета на 01.01.2024 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2023 данных, в частности о суммах неисполненных до 01.01.2024 обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с 01.01.2023 до дня вступления в силу статьи 1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее 31.12.2023 (статья 12 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Таким образом, в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, Единый налоговый платеж в размере <данные изъяты> руб., перечисленный административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, учтен налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ, частично погасив имеющуюся на едином налоговом счете налогоплательщика задолженность:

- <данные изъяты> рублей – страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год: (за 2023 год страховые взносы в совокупном фиксированном размере исчислены в сумме <данные изъяты> рубля сроком уплаты не позднее 09.01.2024);

- <данные изъяты> рулей – страховые взносы, распределяемые по видам страхования за 2023 год;

- <данные изъяты> рубля – транспортный налог за 2022 год;

- <данные изъяты> рублей – НДФЛ за 2023 год.

Единые налоговые платежи: в размере <данные изъяты> рублей от ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> рублей от ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> рублей от ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> рублей от ДД.ММ.ГГГГ, - были учтены в порядке, предусмотренным п. 8 ст. 45 НК РФ, частично погасив имеющуюся на едином налоговом счете налогоплательщика задолженность по страховым вносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на Едином налоговом счете административного ответчика имеется задолженность в размере <данные изъяты> руб. (л.д. №).

Учитывая изложенное, суд находит установленным, что спорные налоги за 2023, 2024 гг. административным ответчиком не уплачены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №). ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено решение № о взыскании задолженности (л.д. №).

ФИО1 не исполнена обязанность по уплате Единого сельскохозяйственного налога за 2023 год; страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования за 2023 год; страховых взносов в совокупном фиксированном размере, ей в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек на сумму совокупной обязанности, направлены требование и решение об уплате задолженности по налоговым платежам.

Налоговым органом соблюдены все установленные Налоговым кодексом РФ сроки направления налогового требования, а также предусмотренные ст. 48 Налоговым кодексом РФ сроки для обращения в суд за взысканием задолженности.

Расчет требуемой задолженности судом проверен, признается верным, административным ответчиком не оспаривается.

Доказательств того, что обязательства по уплате взыскиваемых налогов, взносов и пени на момент рассмотрения дела административным ответчиком исполнены, суду не представлено.

Таким образом, заявленные требования суд находит законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Возражений относительно уплаты ЕСХН административным ответчиком не заявлено.

Возражения административного ответчика о наличии оснований для освобождения от уплаты страховых взносов в связи с неполучением доходов от предпринимательской деятельности не состоятельны. Возможность освобождения индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов в период, когда фактическая предпринимательская деятельность не осуществлялась и доход не получен, законодателем не предусмотрена.

Учитывая, что административный истец при подаче иска от уплаты государственной пошлины в силу закона освобожден, административный иск удовлетворен полностью, поэтому в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина полежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Размер госпошлины определяется по правилам п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Кировской области удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> за счет ее имущества в доход государства:

- Единый сельскохозяйственный налог за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год, в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек;

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек,

а всего взыскать <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейку.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход муниципального образования Орловский муниципальный район Кировской области госпошлину в размере <данные изъяты> рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кировский областной суд через Котельничский районный суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения суда, то есть с 31.01.2025.

Судья Е.В. Шабалина