Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

18 марта 2025 года г.Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Сосновской М.Л.,

при секретаре Шавенковой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, транспортному налогу, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит суд взыскать задолженность на общую сумму 18 831,12 руб., в том числе :

-транспортный налог за 2022 год в сумме 3 885 руб.,

-земельный налог за 2022 год в сумме 416 руб.,

-страховые взносы на ОМС за 2023 год в сумме 9 118,98 руб.,

- пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по оплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 411,14 руб.

В обоснование иска административный истец указывает, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в УФНС России по <адрес> в качестве адвоката и обязан уплачивать страховые взносы.

Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась недоимка по страховым взносам на ОМС за 2023 год в сумме 9 118 руб. 98 коп.

Кроме того, ответчик являлся плательщиком транспортного налога, однако обязанность по его уплате надлежаще не исполнил, вследствие чего образовалась задолженность за 2022 год в сумме 3 885 руб. 00 коп.

Также ответчик являлся плательщиком земельного налога, однако обязанность по его уплате надлежаще не исполнил, вследствие чего образовалась задолженность за 2022 год в сумме 416 руб. 00 коп.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 411,14 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежаще. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Изучив письменные материалы дела, обозрев материалы дела №, №, №, №, №, №, №, №, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с главой 34, ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1)лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2)индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.

Согласно ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Согласно п. 3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №).

Как установил суд, по сведениям информационных ресурсов налогового органа ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в УФНС России по <адрес> в качестве адвоката и обязан уплачивать страховые взносы в соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 освобожден от уплаты страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с приостановлением статуса адвоката, решением Совета Адвокатской палаты <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ статус адвоката возобновлен на основании заявления ФИО1.

Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов, в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 9 118,98 руб. 00 коп., в добровольном порядке не исполнена.

Кроме того, в налоговом периоде 2022 года ФИО1 являлся плательщиком транспортного и земельного налога.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 3 885 руб., земельный налог в размере 416 руб.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.

С ДД.ММ.ГГГГ, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика ФИО1В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо на 0.

В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование, требование является динамичным.

Налоговым органом выставлено требование на сумму отрицательного сальдо № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 87 309,57 руб., пени в размере 26 990,40 руб., которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом об отправке требования.

Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа административным ответчиком своевременно исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Мировой судья 5-го судебного участка Ленинградского судебного района <адрес> вынес судебный приказ №а№ от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями.

При этом ранее, ДД.ММ.ГГГГ, налоговому органу выдан судебный приказ по делу №а-№ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 41965,25 руб.

Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением установленного порядка.

В рассматриваемом деле срок на обращение в суд в порядке искового производства, налоговым органом соблюден.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, суд приходит к выводу о том, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика ФИО1

С учетом изложенного, принимая во внимание, что у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 885 руб., земельного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в сумме 416 руб., страховых взносов на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год в сумме 9 118,98 руб., налоговым органом соблюдены сроки и порядок взыскания недоимки, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 указанной недоимки.

Доказательств оплаты указанного налога ответчиком не представлено.

Вместе с тем, решением Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-№) установлено, что в 2023 году ФИО1 уплачен единый налоговый платеж в размере 23 445,10 руб., который был необоснованно распределен путем списания ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ денежной суммы в размере 7430,11 руб. в уплату транспортного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2017 г.), по транспортному налогу за 2018 год путем списания ДД.ММ.ГГГГ денежной суммы в размере 8389,00 руб., налогу на имущество за 2014 год путем списания ДД.ММ.ГГГГ суммы 6,00 руб., по страховым взносам на ОМС за 2017 год на сумму 567 руб. Внесенный платеж на общую сумму 16392,11 руб. (7430,11+8389+6+567) зачтен в счет уплаты задолженности по транспортному налогу физических лиц за 2021 год в размере 717,01 руб. и страховых взносов на ОМС за 2022 год на сумму 5561,22 руб.

При этом судом установлена переплата в размере 10 113,88 руб. (16392,11 руб.- 717,01 руб.- 5561,22 руб.).

Кроме того, решением Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-№) указано, что после погашения недоимок по транспортному налогу 2021 год (717,01 руб.) и страховых взносов на ОМС за 2022г. (5561,22 руб.), заявленных ко взысканию по настоящему делу, подлежит распределению в уплату пени в размере 2217,39 руб.

Таким образом, переплата по ЕНП на дату рассмотрения настоящего дела составляет 7 896,49 руб.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что у ответчика возникла переплата по ЕНП в размере 7 896,49 руб., суд не усматривает оснований для взыскания заявленной задолженности в полном размере, с ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на ОМС за 2023 год в размере 5 523,49 руб. ((7 896,49 -3885-416=3 595,49); (9118,98-3595,49)).

Кроме того, Ленинградским районным судом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-№) установлено, что недоимка для пени, обязанность по уплате которой у налогоплательщика сохраняется, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 19744,22 руб. (транспортный налог за 2020 год- 1295,00 руб., транспортный налог за 2020 год – 2590 руб., транспортный налог за 2021 год- 3885,00 руб., ОМС за 2018 год – 5840,00 руб., ОМС за 2022 – 5561,22 руб., налог на имущество за 2020 год – 573,00 руб.). Судом произведен расчет пени на недоимку в размере 19 744,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 633,18 руб.

В сумму недоимки для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вошла вышеуказанная недоимка, а также недоимка по страховым взносам на ОМС за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 523,49 руб.

Согласно расчету суда размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 252,94 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 19744,22 х 13% / 300 х 14 = 119,78

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 19744,22 х 15% / 300 х 49 = 483,73

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 19744,22 х 16% / 300 х 22 = 231,67

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 25267,71 х 16% / 300 х 31 = 417,76

Таким образом, требования иска налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, составляет 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по <адрес> к ФИО1 (ИНН №) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку в размере 6 776,43 руб., в том числе:

-страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за 2023 год в сумме 5 523,49 руб.;

- пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1 252,94 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.

Мотивированное решение составлено 01 апреля 2025 года.

Судья Сосновская М.Л.