Решение по делу № 2А-3408/2025 от 14.11.2025 | Куйбышевский районный суд г. Омска (Омская область)

Копия

Дело №

УИД №

Категория дела 3.020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 ноября 2025 года город Омск

Куйбышевский районный суд г. Омска

в составе председательствующего судьи Шевелевой А.С.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области, Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному административному округу г. Омска о признании задолженности безнадежной к взысканию, возложении обязанности исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области), Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному административному округу г. Омска (далее - ИФНС России по Центральному административному округу г. Омска) о признании задолженности безнадежной к взысканию, возложении обязанности исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что осуществляет профессиональную деятельность в качестве арбитражного управляющего, состоит в Саморегулируемой организации «Союз менеджеров и арбитражных управляющих» с 22 августа 2012 года по настоящее время.

В сентябре 2025 года на его едином налоговом счете образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в общей сумме 538 345,46 рублей. Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области ему были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 2017 по 2025 год.

Между тем, требование об уплате страховых взносов за период с 2017 года по 2025 год налоговым органом не направлялось. Полагает, что налоговым органом пропущен срок для принудительного взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и пени за период с 2017 по 2021 годы.

Просит:

1) признать безнадежной к взысканию задолженность по уплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей в размере 10 983,11 рублей за расчетный период 2018 года;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей в размере 1 143,50 рублей за расчетный период 2019 года,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей в размере 4 258,80 рублей за расчетный период 2020 года;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей в размере 4 227,58 рублей за расчетный период 2021 года;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года;

- пеней, начисленных на указанные недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 200 540,14 рублей;

2) возложить на Межрайонную ИФНС России № 7 по Омской области обязанности исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Определением судьи Куйбышевского районного суда г. Омска от 22 октября 2025 года к участию в деле в качестве административного соответчика привлечена ИФНС России по Центральному административному округу г. Омска (л.д. 41).

В судебном заседании административный истец ФИО1 заявленные требования поддержал, просил удовлетворить.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области ФИО3 (доверенность л.д. 109, диплом л.д. 110) возражала против удовлетворения заявленных требований, поддержала позицию, изложенную в письменном отзыве (л.д. 24-26).

Представитель административного соответчика ИФНС России по Центральному административному округу г. Омска ФИО4 (доверенность л.д. 111, диплом л.д. 114, справка о заключении брака л.д. 89) возражала против удовлетворения заявленных требований, поддержала позицию, изложенную в письменном отзыве (л.д.83-84).

Выслушав участников процесса, исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) граждане могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

По смыслу положений статьи 227 КАС РФ для признания незаконными действий (бездействия), решения должностного лица, органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями необходимо наличие совокупности двух условий – несоответствие действий, решения требованиям законодательства и нарушение в результате этих действий принятого решения прав и законных интересов административного истца.

При этом обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основании своих возражений (часть 2 статьи 62 КАС РФ).

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктами 1, 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации определены размеры страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются налогоплательщиками в следующем размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей за 2017 год - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 названного Кодекса; за 2018 год - в фиксированном размере 26 545 рублей, за 2019 год - 29 354 рублей, за 2020 год - 32 448 рублей, за 2021 год - 32 448 рублей.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере уплачиваются налогоплательщиками в следующем размере: за 2017 год - сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в 2018 году - в фиксированном размере 5 840 рублей, в 2019 году - 6 884 рублей, в 2020 году - 8 426 рублей, в 2021 году - 8 426 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего кодекса (подпункт 4); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Исходя из толкования указанной нормы, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Позиция о праве налогоплательщика инициировать судебное разбирательство по вопросу признания задолженности безнадежной к взысканию применительно к сходным положениям подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации сформулирована в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» и носит универсальный характер.

Как установлено судом и подтверждается материалами настоящего административного дела, административный истец ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, с 6 августа 2012 года и по настоящее время имеет статус арбитражного управляющего, является членом саморегулируемой организации «Союз менеджеров и арбитражных управляющих» (л.д. 50), в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В отношении ФИО1 сформировано требование № по состоянию на 7 октября 2025 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 199 531,31 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 42 932 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 95 342 рублей, пени в размере 203 794,33 рублей (л.д. 54).

Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика, и получено ФИО1 10 октября 2025 года (л.д. 55-56).

Указанное требование об уплате задолженности в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было.

Не согласившись с полученными сведениями о наличии задолженности по уплате страховых взносов, ФИО1 обратился с заявлением в ИФНС России по Центральному административному округу г. Омска по вопросу урегулирования задолженности (л.д. 115).

30 сентября 2025 года по результатам рассмотрения указанного заявления ИФНС России по Центральному административному округу г. Омска в адрес ФИО1 через личный кабинет направлен ответ №, согласно которому отсутствуют основания для признания задолженности безнадежной к взысканию, кроме того приведена расшифровка задолженности, в соответствии с которой в связи с фактическим периодом осуществления профессиональной деятельности страховые взносы, подлежащие уплате за период с 2017 – 2024 год составили:

1) за 2017 год - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 рублей по сроку уплаты 9 января 2018 года; - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей по сроку уплаты 9 января 2018 года;

2) за 2018 год - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26545 рублей по сроку уплаты 9 января 2019 года; - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей по сроку уплаты 9 января 2019 года; - на обязательное пенсионное страхование в размере 1% на величину дохода, превышающего 300 000 рублей в размере 10 983,11 рублей по сроку уплаты 1 июля 2019 года;

3) за 2019 год - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29354 рублей по сроку уплаты 31 декабря 2019 года; - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей по сроку уплаты 31 декабря 2019 года; - на обязательное пенсионное страхование в размере 1% на величину дохода, превышающего 300 000 рублей в размере 1 143,50 рублей по сроку уплаты 2 июля 2020 года;

4) за 2020 год - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 рублей по сроку уплаты 31 декабря 2020 года; - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей по сроку уплаты 31 декабря 2020 года; - на обязательное пенсионное страхование в размере 1% на величину дохода, превышающего 300 000 рублей в размере 4 256,80 рублей по сроку уплаты 1 июля 2021 года;

5) за 2021 год - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 рублей по сроку уплаты 10 января 2022 года; - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей по сроку уплаты 10 января 2022 года; - на обязательное пенсионное страхование в размере 1% на величину дохода, превышающего 300 000 рублей в размере 4 227,58 рублей по сроку уплаты 1 июля 2022 года;

6) за 2022 год - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34445 рублей по сроку уплаты 9 января 2023 года; - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей по сроку уплаты 9 января 2023 года; - на обязательное пенсионное страхование в размере 1% на величину дохода, превышающего 300 000 рублей в размере 280,32 руб. по сроку уплаты 3 июля 2023 года;

7) за 2023 год - в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей по сроку уплаты 9 января 2024 года;

8) за 2024 год - в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей по сроку уплаты 9 января 2025 года.

После актуализации начислений по страховым взносам за периоды 2017-2024 года по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 539 493,99 рублей, в том числе пени, начисленные в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере 201 688,68 рублей (л.д. 116-117).

Несогласие административного истца ФИО1 с начислением ему страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды с 2017 по 2021 год и пеней на указанные недоимки послужило поводом для обращения в суд с настоящим административным иском.

До 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 1 января 2017 года Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу, процедура взыскания страховых взносов с указанной даты регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Согласно части 2 статьи 4 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами названных фондов, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации (часть 3 статьи 4 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ).

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3).

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации.

В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Кроме того, в приведенной норме предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в статье 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Сроки направления требования об уплате налога регламентированы статьей 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, и, по общему правилу, в силу положений названной статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункты 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, согласно положениям пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

Согласно ответу Саморегулируемой организации «Союз менеджеров и арбитражных управляющих» ФИО1 является членом организации с 6 августа 2012 года по настоящее время (л.д. 50). Указанные обстоятельства также не оспаривались административным истцом в ходе рассмотрения дела.

В ходе рассмотрения дела установлено, и не оспаривалось лицами, участвующими в деле, что 27 августа 2025 года налоговым органом посредством электронного взаимодействия от территориальных органов Росреестра в порядке исполнения требований статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации получена информация об осуществлении ФИО1 профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего.

Указанные обстоятельства послужили основанием для доначисления ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за периоды 2017 – 2022 года.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени и в его адрес посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 7 октября 2025 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 199 531,31 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 42 932 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 95 342 рублей, пени в размере 203 794,33 рублей (л.д. 54), которое получено административным истцом, но в добровольном порядке не исполнено.

Согласно сведениям представленным Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области по состоянию на 15 октября 2025 года у ФИО1 имеется задолженность в общей сумме 543 131,03 рублей, а именно: - по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере – 95 342 рублей; - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года – 199 531,31 рублей; - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года – 42 932 рублей; - пени – 205 325,72 рублей.

В ходе рассмотрения дела лицами, участвующими в деле, размер недоимок по страховым взносам указанный в административном иске, а также состав недоимок, входящих в сальдо единого налогового счета, для расчета пеней не оспаривался. Доказательств, свидетельствующих об ином размере недоимок либо составе сальдо единого налогового счета для расчета пеней, суду не представлено, оснований для иных выводов у суда не имеется.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

Учитывая изложенное, а также то, что пунктами 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование возложена именно на плательщика, суд приходит к выводу о том, что срок направления налоговым органом налогового требования в адрес административного истца ФИО1 исчисляется с даты получения налоговым органом сведений от Росреестра (27 августа 2025 года) о членстве ФИО1 в Саморегулируемой организации «Союз менеджеров и арбитражных управляющих», в связи с чем, срок направления Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области требования № по состоянию на 7 октября 2025 года соблюден.

В ходе рассмотрения дела установлено, и не оспаривалось лицами, участвующими в деле, что на момент рассмотрения настоящего административного дела налоговым органом не предпринимались действия по принудительному взысканию указанных выше сумм недоимок, пеней, между тем, такая возможность налоговым органом не утрачена, поскольку в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В последующем административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Таким образом, анализируя представленные доказательства, учитывая, что в 2017 - 2021 годах ФИО1 действительно являлся арбитражным управляющим, соблюдение налоговым органом процедуры и сроков выставления требования за обозначенный период, суд при отсутствии в материалах дела доказательств уплаты административным истцом страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени в полном объеме, находит подтвержденным у ФИО1 факт наличия задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 – 2021 годы и пени на указанную задолженность, в связи с чем, отсутствуют основания для признания испрашиваемой в иске задолженности, безнадежной к взысканию.

Кроме того, на основании установленных по делу фактических обстоятельств суд приходит к выводу о том, что действия Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области по формированию сальдо ЕНС административного истца ФИО1 соответствуют требованиям закона, доводы административного искового заявления об обратном противоречат установленным по делу фактическим обстоятельствам, в связи с чем, отсутствуют основания для возложения на Межрайонную ИФНС России № 7 по Омской области обязанности исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

В части доводов административного истца ФИО1 об отсутствии у него обязанности по уплате страховых взносов необходимо отметить следующее.

Федеральным законом от 30 декабря 2020 года № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» статья 6 и статья 7 Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» дополнены положениями в части исключения из числа страхователей и застрахованных лиц адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» (далее - Закон РФ № 4468-1) и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Нормами статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Таким образом, адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом РФ № 4468-1, не являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Законом РФ № 4468-1 установлено, что пенсионное обеспечение лиц, осуществляется: Министерством обороны Российской Федерации, Министерством внутренних дел Российской Федерации, Федеральной службой безопасности Российской Федерации, Федеральной службой исполнения наказаний, Генеральной прокуратурой Российской Федерации, Следственным комитетом Российской Федерации, Федеральной службой судебных приставов.

В связи с вступлением Федерального закона № 502-ФЗ в силу с 10 января 2021 года, у адвокатов, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом РФ № 4468-1, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекращается с 11 января 2021 года.

В ходе рассмотрения дела достоверно установлено, и не оспаривалось административным истцом ФИО1, что он не является получателем пенсию за выслугу лет или по инвалидности.

Исходя из изложенного, доводы административного истца об отсутствии у него обязанности по уплате страховых взносов за указанный выше период признаются судом несостоятельными.

Кроме того, в ходе рассмотрения дела также установлено, что за весь период осуществления деятельности в качестве арбитражного управляющего ФИО1, в том числе до передачи полномочий по администрированию страховых взносов налоговым органам, административным истцом не уплачивались страховые взносы в добровольном порядке.

Также судом приняты во внимание доводы административного истца о нецелесообразности уплаты им страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, между тем, указанные обстоятельства не могут служить основанием для признания имеющейся задолженности безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

Из буквального толкования пункта 1 части 2 статьи 227 КАС РФ следует, что при разрешении публично – правового спора для удовлетворения заявленных административных исковых требований необходима совокупность двух условий, а именно, несоответствие оспариваемого решения, действия, бездействия закону или иному нормативному правовому акту, регулирующему спорное правоотношение, и возникновение вследствие этого нарушения прав либо свобод административного истца. Иным словами, защите подлежат только нарушенные права, свободы и законные интересы. В свою очередь, обязанность доказывания обстоятельств нарушения прав, свобод и законных интересов оспариваемыми решениями, действиями (бездействием) должностных лиц возлагается на лицо, обратившееся в суд (часть 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Принимая во внимание, что в рамках рассматриваемого административного дела вышеназванных обстоятельств не установлено, оснований, предусмотренных статьей 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, для удовлетворения настоящего административного иска, у суда объективно не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области, Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному административному округу г. Омска о признании задолженности безнадежной к взысканию, возложении обязанности исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись А.С. Шевелева

Мотивированное решение суда составлено 14 ноября 2025 года.

Решение вступило в законную силу «____»________ 2025

УИД №

Подлинный документ подшит в деле №

Куйбышевского районного суда г. Омска

"КОПИЯ ВЕРНА"подпись судьи_________________секретарь ____________________________________________Наименование должности уполномоченного работника аппарата суда________________ ________________________ Подпись Инициалы, фамилия"____" _____________ 2025 года