Решение по делу № 2А-6643/2025 от 29.09.2025 | Раменский городской суд (Московская область)

УИД: 77RS0012-02-2025-008743-18

Дело № 2а-6643/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2025 г. г. Раменское МО

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коротковой О.О.

при секретаре Тен В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калужской области к ФИО1 о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пени в связи с истечением установленного срока их взыскания,

УСТАНОВИЛ:

<дата> административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Калужской области (далее - УФНС России по Калужской области) обратился в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку административного ответчика в связи с истечением сроков взыскания принудительном порядке, предусмотренном ст.ст. 45,46,48,70 НК РФ по: единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2015г.: налога в размере 5 465,00 руб., пени – 8 310,54 руб., штраф по ст. 119 НК РФ – 8501,00 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1, ИНН <номер>, состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области.

ФИО1 в период с <дата> по <дата> состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик прекратил свою деятельность 07.12.2020г.

В соответствии со ст.ст. 5,18,28 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение и на обязательное медицинское страхование. Административному ответчику были исчислены страховые взносы за 2019 год в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 26 545,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 5 840,00 руб. В установленный законодательством срок данные суммы страховых взносов не уплачены.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ должник является плательщиком единого налога на вмененный доход, налоговым органом должнику был начислен единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2015 г. в сумме 6991,00 руб. и штраф за несвоевременное представление в налоговый орган декларации по ЕНВД за 2 квартал 2014 г. в размере 3900,60 руб., за 3 квартал 2014 г. в размере 2600,40 руб., за 4 квартал 2014 г. в размере 2000,00 руб.

В адрес ФИО1 заказным письмом было направлено требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок, однако доказательства направления у налогового органа отсутствуют.

В связи с истечением установленных ст. ст. 46, 48, 70 Налогового кодекса РФ сроков на взыскание в принудительном порядке указанной задолженности ФИО1 по единому налогу, штрафа и пени, возникла необходимость обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пени не подлежащими взысканию.

Определением Кузьминского районного суда г. Москвы от <дата> дело передано на рассмотрение Раменского городского суда Московской области по подсудности.

Представитель административного истца - УФНС России по Калужской области, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассматривать дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, извещен, мнение по иску не выражено.

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области.

В связи с тем, что в установленный законодательством срок административный ответчик исчисленную сумму налогов не уплатил, налоговым органом в порядке положений ст.75 НК РФ за неуплату в установленный срок налогов начислены пени в размере 8310,54 руб.

Руководствуясь положениями ст.ст. 69,70 НК РФ, налоговым органом направлено в адрес административного ответчика требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени и штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок.

Налоговое уведомление, требование об уплате задолженности были направлены налоговым органом заказной корреспонденцией по адресу налогоплательщика, однако налоговое уведомление, а также доказательства направления в адрес налогоплательщика у налогового органа отсутствуют в связи с истечением предельных сроков хранения подтверждающих документов.

Данных о принятых мерах к принудительному взысканию задолженности ответчика по единому налогу за 1 квартал 2015 года, штрафа и пени налоговым органом не представлено.

Указанные обстоятельства подтверждаются исследованными материалами дела: учетными данными налогоплательщика, сведениями о его имуществе, требованием об уплате задолженности.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и /или/ сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ с 01.01.2023 г. в части первую и вторую Налогового кодекса РФ внесены изменения, введены институты "Единый налоговый счет" (ЕНС) и "Единый налоговый платеж" (ЕНП).

Согласно п. 1 ст. 11.23 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете.

При этом положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупности задолженности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупности задолженности

Согласно положениям Федерального закона от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ направление после 1 января 2023 г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если инспекция еще не применяла меры по взысканию.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Мер к принудительному взысканию задолженности ответчика по спорным недоимкам и пени налоговым органом не предпринималось, доказательств обратного не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об истечении установленных ст. 45, 46, 48, 70 НК РФ сроков на взыскание указанной задолженности в принудительном порядке.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В своем определении от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В пункте 5 постановления от 17 декабря 1996 г. № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В силу требований закона, пени могут взыскиваться в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, не предполагается возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Следовательно, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В соответствии со ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Изучив доводы сторон, представленные ими доказательства, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН <номер>) к ФИО1 (ИНН <номер>) о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пени в связи с истечением установленного срока их взыскания - удовлетворить.

Признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимки ФИО1 по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2015 года в размере 5 465,00 руб., пени – 8 310,54 руб., штраф по ст. 119 НК РФ – 8501,00 руб. в связи с истечением установленного срока их взыскания.

На решение в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Раменский городской суд.

Решение суда принято в полном объеме.

Судья О.О. Короткова