Решение по делу № 2А-1126/2022 от 24.11.2022 | Большеглушицкий районный суд (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 ноября 2022 года с. Большая Глушица Самарская область

Большеглушицкий районный суд Самарской области в составе

председательствующего судьи Пановой Е.И.,

при секретаре судебного заседания Кирилиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1126/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимок,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в Большеглушицкий районный суд Самарской области с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок.

ФИО1, являющаяся в силу ст.19 НК РФ налогоплательщиком, обязана на основании пп.1 п.1 ст.23 НК РФ уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения своей обязанности по уплате налога статьей 75 НК РФ предусмотрена обязанность уплаты пени.

ФИО1 на основании ст. 31-32 НК РФ является плательщиком земельного налога.

Согласно ч.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

По данным Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области, полученным в порядке ч.4 ст.85 НК РФ, ФИО1, как собственник земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, имеет задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,30 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,85 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,06 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,58 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,54 руб.

Также ФИО1, как собственник жилого дома с кадастровым номером: № расположенный по адресу: <адрес>, имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 146 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,53 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,61 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,01 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,13 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,95 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком произведена оплата взыскиваемой задолженности по налогам и пени за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ годы на общую сумму 589 руб. 13 коп.

ДД.ММ.ГГГГ от административного истца поступило заявление, в котором административный истец указал, что отказывается от части административного иска - взыскание задолженности, а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 146 руб. 00 коп., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,53 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,61 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,01 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,13 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,95 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,30 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,85 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,06 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,58 руб., в связи с погашением задолженности, последствия отказа от административного иска и прекращения производства по делу по этому основанию, предусмотренные ст. 195 КАС РФ, ему понятны.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отказ административного истца Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области от части требований - взыскание задолженности, а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 146 руб. 00 коп., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,53 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,61 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,01 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,13 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,95 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,30 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,85 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,06 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,58 руб. – принят судом, производство по делу в этой части - прекращено.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 45,54 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,54 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, просили дело рассмотреть в отсутствие представителя, исковые требования поддерживают и просят их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело без ее участия и в иске отказать, в связи с пропуском срока исковой давности за ДД.ММ.ГГГГ, а также с добровольным исполнением исковых требований, представила суду платежные документы, подтверждающие добровольное исполнение исковых требований.

В соответствии с частью 6 статьи 226 КАС Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая положения статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу, что заявленные исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

ФИО1 на основании ст. 31-32 НК РФ является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога либо сбора должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога либо сбора является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и соответствующих пени.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено из материалов, представленных истцом, что в связи с неуплатой вышеуказанных налогов за ДД.ММ.ГГГГ, ответчику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить недоимку в сумме 136 руб., а также пени в размере 10,35 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ, ответчику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить недоимку в сумме 282 руб., а также пени в размере 16,44 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ, ответчику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить недоимку в сумме 282 руб., а также пени в размере 11,07 руб., за ДД.ММ.ГГГГ, ответчику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить недоимку в сумме 282 руб., а также пени в размере 15,71 руб., за ДД.ММ.ГГГГ, ответчику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить недоимку в сумме 282 руб., а также пени в размере 11,49 руб.

Однако, ответчиком требования истца в полном объеме в указанный срок не выполнены.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.3 п.3 ст.48 НК РФ).

Таким образом, налоговый орган в соответствии с указанными требованиями закона должен был обратиться к мировому судье за вынесением судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ за взысканием налога за ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ за взысканием налога за ДД.ММ.ГГГГ.

Однако установлено, что истец к мировому судье за вынесением судебного приказа обратился в ДД.ММ.ГГГГ.

Конституционный Суд РФ в определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Следовательно, при рассмотрении требований налоговых органов о взыскании недоимки по налогам судам следует проверять соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе, срока подачи заявления о выдаче судебного приказа.

Истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, свидетельствует о том, что требование не является бесспорным, что является препятствием для выдачи судебного приказа (п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ).

Исходя из этого, мировой судья при рассмотрении заявления о вынесении судебного приказа обязан проверить соблюдение срока обращения в суд. Если данная обязанность мировым судьей не выполнена, вопрос о соблюдении срока должен быть рассмотрен вышестоящим судом при разрешении требований о взыскании недоимки в административном исковом порядке либо при оспаривании судебного приказа. Иначе создается ситуация, когда контрольный орган может обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании налога в любое время с пропуском установленного законом срока, но при этом соблюсти срок обращения в суд в исковом порядке после отмены судебного приказа, что в случае удовлетворения требований приведет к взысканию налога за пределами сроков, установленных НК РФ.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч.1 ст. 286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения в суд с настоящим исковым заявлением о взыскании недоимки с ФИО1 налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ от административного истца поступило заявление, в котором административный истец указал, что отказывается от части административного иска - взыскание задолженности, а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 146 руб. 00 коп., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,53 руб., пеня за 2015 в размере 0,61 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,01 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,13 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,95 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,30 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,85 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,06 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,58 руб., в связи с погашением задолженности, последствия отказа от административного иска и прекращения производства по делу по этому основанию, предусмотренные ст. 195 КАС РФ, ему понятны.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отказ административного истца Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области от части требований - взыскание задолженности, а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 146 руб. 00 коп., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,53 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,61 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,01 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,13 руб., пеня за 2018 в размере 5,95 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,30 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,85 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,06 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,58 руб. – принят судом, производство по делу в этой части - прекращено.

Денежные средства в счет погашения имеющейся задолженности административным ответчиком были перечислены на счета, указанные в иске, и с учетом КБК и кода ОКТМО, указанных в расшифровке имеющейся задолженности.

Административным истцом не оспаривается факт поступления денежных средств от административного ответчика, им не дано суду каких-либо дополнительных объяснений, доводов в обоснование требований о взыскании налога и пени, как и не дано объяснений тому, куда были направлены денежные средства, уплаченные административным ответчиком в счет погашения задолженности по обязательным платежам в суммах, приведенных в просительной части иска по первоначально заявленным требованиям.

После получения административным истцом сведений об уплате задолженности, им был заявлен частичный отказ от административных исковых требований.

Принимая во внимание, что административным ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ погашена задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 589,13 руб., указанная в иске сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 руб. и пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,54 руб. административным ответчиком уплачены полностью, исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области не подлежат удовлетворению.

В силу ч. 2 ст. 114 КАС РФ при отказе в иске издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в порядке ст. 333.35 НК РФ освобожден при подаче иска от уплаты государственной пошлины, то расходы по государственной пошлине с административного истца в доход государства взысканию не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимок оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Большеглушицкий районный суд в месячный срок со дня вынесения решения.

Судья