77RS0034-02-2024-010767-39
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 октября 2024 года адрес
Щербинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-15761/2024 по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 51 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику, в котором просит суд признать безнадежной ко взысканию недоимку истца по налогам в общем размере сумма, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в размере сумма, расходы по оплате государственной пошлины в размере сумма
Требования мотивированы тем, что за истцом числится недоимка в указанном размере, которую истец должен был уплатить, срок взыскания которой истек.
Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, в связи с чем суд полагал возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о том, что иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Эта обязанность установлена Конституцией в качестве общего принципа.
Налоговое законодательство в пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс), конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет его дополнительно на четыре составные части:
-обязанность правильно исчислять налоги;
-обязанность уплачивать налог в полном объеме;
-обязанность своевременно уплачивать налоги;
-обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
То есть, уплата законно установленных налогов является основной обязанность налогоплательщиков.
На основании ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5 ст.23 НК РФ).
Как установлено судом, по состоянию на текущую дату у ФИО1 числится отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма по следующим налогам:
- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере сумма за период 2022;
- Транспортный налог с физических лиц в размере сумма за период2014-2022 (за 2014 -сумма, за 2015 - сумма, за 2016-43 сумма, за 2017-2 сумма, за 2018-2 сумма, за 2019 - сумма, за 2020 - сумма, за 2021-5 сумма,3a 2022-5 сумма);
- Налoг на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере сумма за период 2016-2019 (за 2016 - сумма, за 2017 - сумма, за 2018-5 сумма, за 2019 - сумма);
- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектамналогообложения, расположенным в границах городских округов в размере сумма за период2021;
- Пеня в размере сумма.
На основании c п.2 cт.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
B связи с выявленной у истца недоимки Инспекцией в установленные законом сроки в порядке п.2 ст.69 и п.1 ст.70 НК РФ направлены требования №134830 oт 26.10.2015, №1227 от 13.02.2017, №34132 oт 16.08.2018, №3393 oт 04.02.2019, №51385 oт 03.02.2020, №25485 oт 09.02.2021, №255991 oт 22.12.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.
Федеральным законом от 14.07.2022 «263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.
Под единым налоговым счетом указанной статьи признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
B силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов,по уплате налогов, авансовых платежей.
При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей c 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Таким образом, Инспекцией в порядке ст.69, 70 Кодекса сформировано требование №7897 oт 25.05.2023 об уплате задолженности в размере сумма со сроком уплаты до 17.07.2023.
B соответствии co cт. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, неутратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключениeм средcтв на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности)и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 cт.76 Кодекса.
B соответствии cо ст.46 НК РФ в связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате Инспекцией принято решение №16451 от 09.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанным требованиям в отношении налогоплательщика в соответствии со ст.48 НК РФ Налоговым органом сформировано заявлениe № 949 от 10.10.2017, № 555 oт 20.02.2019, № 11015 oт 15.05.2019, №14911 oт 18.02.2020, № 44157 от 31.03.2020, № 2378 от 13.11.2023 o вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счёт имущества налогоплательщика.
В отношении заявления №555 oт 20.02.2019 вынесен судебный приказ №2a-149/19 от 29.11.2019. Данный судебный приказ направлен в территориальный орган службы судебных приставов. Службой судебных приставов 15.12.2020 вынесено постановление об окончании исполнительного производства.
B отношении заявления № 11015 от 15.05.2019 вынесен судебный приказ № 2a-27/20 от 04.02.2020. Данный судебный приказ направлен в территориальный орган службы судебных приставов. Службой судебных приставов 07.05.2020 вынесено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства.
В отношении заявления № 14911 от 18.02.2020 вынесен судебный приказ № 2a-139/20 от 26.05.2020. Данный судебный приказ направлен в территориальный орган службы судебных приставов. Службой судебных приставов 17.07.2020 вынесено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства.
В силу пп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Согласно п.5 ст.59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанным безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 данной статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).
Приказом ФНС России от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1131@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (далее - Порядок) и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее - Перечень).
Пункт 2 Порядка применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
В соответствии с п.4 Перечня, при наличии основания, указанного в пп.4 п.1 ст.59 НК РФ, представляется копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса «Банк решений арбитражных судов» федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://arbitr.ru/ или с использованием сервиса «Судебное делопроизводство» федеральных судов общей юрисдикции Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://sudrf/).
Таким образом, налоговый орган имеет право списать недоимку и задолженность по пеням, штрафам только по решению суда.
Суд отмечает, что административный истец игнорирует требования налогового органа об уплате налогов, сборов, тем самым злоупотребляет своими правами и нарушает положения, установленные законодательством о налогах и сборах.
При этом, в соответствии с п.2 ст.41 Бюджетного кодекса Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя (налогового органа), который лишается возможности на получение от налогоплательщика взысканных сумм.
Таким образом, в ходе рассмотрения дела судом установлен факт неисполнения административным истцом возложенных на него положениями ст. 57 Конституции РФ, а также налоговым законодательством обязанности по уплате налогов и сборов, в связи с чем оснований для удовлетворения требований о признании безнадежной ко взысканию задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания не имеется, а потому отказывает в их удовлетворении.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 51 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Щербинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
фио ФИО2
Мотивированное решение принято 13 января 2025 года