Решение по делу № 2А-1427/2023 от 27.04.2023

04RS0021-01-2023-000604-96

Решение в окончательной форме изготовлено 27.04.2023 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 апреля 2023 года г. Улан-Удэ

Советский районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Норбоевой Б.Ж., при помощнике судьи ФИО2, при секретаре судебного заседания Цыбжитовой Д.З., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1427/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам

УСТАНОВИЛ:

Заместитель руководителя УФНС России по РБ ФИО3 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 38 262,05 руб., в том числе, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года вразмере 7 865,91 рублей, пени в размере 15,83 рублей, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 30 319,29 рублей, пени в размере 61,02 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит в УФНС России по Республике Бурятия на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 02.09.2019 г. по 17.01.2022 г. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Советского района г. Улан-Удэ №2а-1311/2022-2 от 06.04.2022 г. с ФИО1 взыскана в пользу УФНС России по Республике Бурятия недоимка, пени. Определением мирового судьи судебного участка №1 Советского района г. Улан-Удэ от 05.09.2022 г. отменен судебный приказ. В соответствии с пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 1 ст. 430 ГК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2021 году составляют 32448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 8426 рублей, в 2022 году 34445 рублей и 8766 рублей соответственно. 17.01.2022 г. индивидуальный предприниматель ФИО1 исключен из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Срок исполнения обязанности по уплате страховых взносов за 2022 год для ФИО1 не позднее 01.02.2022 г. На основании ст. 69 НК РФ ФИО1 были направлен требования об уплате: 1. В связи с неисполнением в полном объеме обязанности по уплате страховых взносов за 2021 год ТУ №1931 по состоянию на 18.01.2022 г., со сроком исполнения 21.02.2022: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере – 28745,19 рублей, пени по страховым взносам на ОПС – 57,01 рублей, страховые взносы на ОМС – 7465,31 рублей, пени по страховым взносам на ОМС – 14,81 рублей. 2. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2022 год ТУ №11757 по состоянию на 11.02.2022 г., со сроком исполнения 15.03.2022: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере – 1574,10 рублей, пени по страховым взносам на ОПС – 4,01 рублей, страховые взносы на ОМС – 400,60 рублей, пени по страховым взносам на ОМС – 1,02 рублей. До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО4 исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить. Суду пояснил, что срок уплаты страховых взносов за 2021 год истекал 10.01.2022 г. 17.01.2022 г. ИП ФИО1 исключен из ЕГРИП. Срок исполнения обязанности по уплате страховых взносов за 2022 год для ФИО1 наступал не позднее 01.02.2022 г., днем выявления недоимки за 2021 г. является 11.01.2022 г., за 2022 – 02.02.2022 г. Требование №1931 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2021 год выставлено 18.01.2022 г., требование №11757 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2022 г. выставлено 11.02.2022 г. Налоговым органом соблюден трехмесячный срок для выставления требований об уплате задолженности. Сумма неисполненных обязательств по требованию №1931 превысила 10000 рублей, налоговый орган с учетом норм налогового законодательства должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев со дня истечения срока его исполнения, т.е. до 21.08.2022 г., судебный приказ №2а-1311/2022-2 о взыскании задолженности мировым судьей вынесен 06.04.2022 г., что свидетельствует о соблюдении установленных п. 2 ст. 48 НК ПФ сроков. Судебный приказ №2а-1311/2022-2 отменен определением мирового судьи 05.09.2022 г., шестимесячный срок для обращения с административным исковым заявлением истекал 05.03.2023 г., административное исковое заявление о взыскании задолженности с ФИО1 подано в Советский районный суд г. Улан-Удэ 28.02.2023 г., соответственно требования налогоплательщика о пропуске срока являются несостоятельными.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен, суду направил письменные возражения, в которых указал, что заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование №1931 со сроком исполнения 21.02.2022 г., требование №11757 срок исполнения 15.03.2022 г. пропущены для подачи заявления в суд. Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов заявление о взыскании спорной задолженности должно быть подано в суд не позднее 21.08.2022 г. и 15.09.2022 г. соответственно. Налоговый орган обратился в суд в феврале 2023 года, т.е. с нарушением установленного законом срока. Просит в удовлетворении административного иска УФНС по РБ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налоговым платежам отказать.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 1 июля 2017 года, плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. С января 2017 года вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части II НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

17.01.2022г. деятельность индивидуального предпринимателяФИО1 прекращена, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п.5 ст.430 Налогового кодекса РФесли плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В порядке, предусмотренном п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом п.п. 1, 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1, прекративший деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 17.01.2022 года, имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 30319,29 руб., пени –61,02 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование –7 865,91 руб., пени – 15,83 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате вышеуказанных налогов.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №1931 по состоянию на 18.01.2022 года ответчик извещен об оплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени за 2021 год в срок до 21.02.2022 года.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №11757 по состоянию на 11.02.2022 года ответчик извещен об оплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени за 2022 год в срок до 15.03.2022 года.

Налоговым органом произведен расчет сумм страховых взносов следующим образом:

За расчетный период с 01.01.2021 г. по 31.12.2021 г.

28745,19 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 7465,31 рублей, с учетом ранее излишне уплаченных страховых взносов (13.12.2020 г. 8426,00 рублей).

За расчетный период с 01.01.2022 г. по 17.01.2022 г.

1574,10 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: 34 445,00 руб./12 мес. (количество месяцев в году) = 2870,42 руб.; Итоговая сумма: 2870,42 руб./31 (кол-во дней в январе)*17 дней (дата прекращения ИП)=1574,10 руб.

400,60 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 8766,00 руб./12 (количество месяцев в году)=730,50 руб.; Итоговая сумма: 730,50 руб./31 (кол-во дней в январе) * 17 (дата прекращения ИП)=400,60 рублей.

Итого страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды с 01.01.2021 г. по 31.12.2021 г. составили 36210,5 рублей, за расчетный период с 01.01.2022 г. по 17.01.2022 г. составили 1974,70 рублей, а всего на общую сумму 38185,2 рублей, с учетом внесенных административным ответчиком денежных средств в размере 8426,00 рублей.

Представленный расчет судом проверен, является правильным.

Административным ответчиком заявлено ходатайство о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрен ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Обязанность по уплате задолженности по страховым взносам ФИО1 не была исполнена в указанные сроки, истцом в его адрес было направлено требование №1931 об уплате страховых взносов в размере 36 210,50 руб., пени в размере 71,82 руб. в срок до 21.02.2022 г.

Тем самым, заявление о взыскании спорной задолженности должно быть подано в суд не позднее 21.08.2022 года, поскольку задолженность превысила 10 000 руб. с учетом требования №1931.

По делу установлено, что 06.04.2022 г. мировым судьей судебного участка №2 Советского района г. Улан-Удэ вынесен судебный приказ №2а-1311/2022-2, который отменен 05.09.2022 г. в связи с возражениями налогоплательщика, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 28.02.2023 г., т.е. в пределах срока взыскания спорной задолженности.

Исходя из положений п. 5 ст. 432 ГК РФ, на плательщика страховых взносов возложена обязанность не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе уплатить страховые взносы.

Срок исполнения обязанности по уплате страховых взносов за 2021 год для ФИО1 – не позднее 10.01.2022 г., за 2022 год не позднее 01.02.2022 г., следовательно, с 11.01.2022 г. по 17.01.2022 г. (дата выставления требования №1931) пени по страховым взносам по ОМС составили 14,81 рублей, пени по страховым взносам по ОПС составили 57,01 рублей (7 календарных дней).

Срок исполнения обязанности по уплате страховых взносов за 2022 год для ФИО1 – не позднее 01.02.2022 г., следовательно, с 02.02.2022 г. по 10.02.2022 г. (дата выставления требования №11757) пени по страховым взносам по ОМС составили 1,02 рублей, пени по страховым взносам по ОПС составили 4,01 рублей (9 календарных дней).

Представленный расчет пеней судом проверен, признается правильным.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 865,91 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 15,83 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 30 319,29 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 61,02 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1347,86 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 865,91 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 15,83 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 30 319,29 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 61,02 рублей, а всего взыскать 38 262,05 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере1347,86 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Советский районный суд г. Улан-Удэ в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Б.Ж. Норбоева