УИД: 59RS0004-01-2025-000755-74

Дело № 2а-1375/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 апреля 2025 года

Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Евдокимовой Т.А.,

при секретаре Черепановой Е.А.,

с участием представителей административных ответчиков ФИО1, ФИО2, действующих на основании доверенностей,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО3 ФИО6 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Пермскому краю, Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю о признании задолженности безнадежной к взысканию, возложении обязанности, взыскании судебных расходов,

установил:

ФИО3 обратился в суд с административным иском к административным ответчикам, о признании задолженности – недоимки по фиксированным страховым пенсионным взносам на выплату страховой пенсии за период с 2017 года в размере 29 354 рубля, фиксированным страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 366 рублей 26 копеек, задолженности по пеням, начисленным на указанные суммы недоимки безнадежной к взысканию, возложении обязанности списать задолженность и исключить записи из лицевого счета, взыскании судебных расходов по уплате государственной пошлины в размере 4 327 рублей.

В обоснование заявленных требований указал, что 27.11.2015 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и поставлен на учет в МИ ФНС № 22 по Пермскому краю. 03.12.2020 года по решению МИ ФНС № 17 по Пермскому краю был исключен из ЕГРИП как недействующий ИП. За 2018 год, несмотря на неосуществление предпринимательской деятельности, были начислены: фиксированные страховые пенсионные взносы на выплату страховой пенсии за период с 2017 года в сумме 29 354 рубля, фиксированные страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 6 366 рублей 26 копеек. 17.03.2020 года на основании акта органа. Осуществляющего контрольные функции № 2988 от 06.03.2020 года возбуждено исполнительное производство № 17369/20/59050-ИП о взыскании налогов и сборов, включая пени в сумме 35 247 рублей 73 копейки, которое числится за административным истцом и на эту сумму начисляются пени. Полагает, что поскольку спорная сумма задолженности (недоимки) в размере 35 720 рублей 26 копеек и начисленные на нее пени, образовалась в начале 2018 года, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек, в связи с чем указанная задолженность является безнадежной ко взысканию в связи с истечением установленного срока ее взыскания и подлежит списанию налоговым органом.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю в судебном заседании требования не признала, поддержала доводы, изложенные в письменных возражениях.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Пермскому краю в судебном заседании требования не признал, поддержал доводы, изложенные в письменных возражениях (л.д. 28-29).

Представители заинтересованных лиц Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Пермскому краю в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 45 НК РФ с 1 января 2023 года налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ, пункт 9 статьи 1, часть 1 статьи 5 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (подпункты 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (пункт 8 статьи 45 НК РФ).

Учтенная на едином налоговом счете сумма засчитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

Как следует из выписки ЕГРИП по состоянию на 11.03.2025 года, ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30-32).

Согласно выкопировке с сайта Госуслуг за ФИО3 числится, в том числе, задолженность по фиксированным страховым пенсионным взносам на выплату страховой пенсии за период с 2017 по 2022 год в размере 29 354 рубля, фиксированные страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды до 2023 года в размере 6 366 рублей 26 копеек, в общем размере 35 720 рублей 26 копеек (л.д. 18).

03.10.2024 года ФИО3 обратился с претензией в МИ ФНС № 22 по Пермскому краю с претензией о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию, списании задолженности и исключении соответствующих записей из лицевого счета (л.д. 17).

На принудительном исполнении в Отделе судебных приставов по Дзержинскому району г. Перми ГУФССП России по Пермскому краю в отношении ФИО3 находится сводное исполнительное производство № 17369/20/59050-СД, в состав которого входит исполнительное производство № 17369/20/59050-ИП, возбужденное 17.03.2020 года, на основании акта ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми от 06.03.2020 года, о взыскании задолженности по налогам в размере 36 449 рублей 39 копеек (спорная задолженность) (л.д. 38, 64-75).

При этом, из представленных суду документов следует, что 12.04.2023 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю принято решение № 1878 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности в размере 58 317 рублей 31 копейка (л.д. 46).

27.12.2023 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю принято решение № 4813 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности в размере 26 708 рублей 9 копейки (л.д. 81).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

.В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей:

в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

На основании ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Вместе с тем, судом установлено, что налоговым органом процедура взыскания недоимки по фиксированным страховым пенсионным взносам на выплату страховой пенсии за период с 2017 года в размере 29 354 рубля, фиксированным страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 366 рублей 26 копеек, соблюдена, задолженность взыскана на основании решения налогового органа от 06.03.2020 года, на основании указанного решения 17.03.2020 года возбуждено исполнительное производство, которое в настоящее время не окончено, находится на принудительном исполнении, задолженность не погашена, в связи с чем оснований для признания ее безнадежной у суда не имеется.

Учитывая изложенное, в удовлетворении требований ФИО3 о признании задолженности – недоимки по фиксированным страховым пенсионным взносам на выплату страховой пенсии за период с 2017 года в размере 29 354 рубля, фиксированным страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 366 рублей 26 копеек, задолженности по пеням, начисленным на указанные суммы недоимки безнадежной к взысканию, возложении обязанности списать задолженность и исключить записи из лицевого счета, суд отказывает в полном объеме.

Поскольку суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований, оснований для взыскания расходов по уплате государственной пошлины в размере 4 327 рублей не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении требований ФИО3 ФИО7 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Пермскому краю, Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю о признании задолженности – недоимки по фиксированным страховым пенсионным взносам на выплату страховой пенсии за период с 2017 года в размере 29 354 рубля, фиксированным страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 366 рублей 26 копеек, задолженности по пеням, начисленным на указанные суммы недоимки безнадежной к взысканию, возложении обязанности списать задолженность и исключить записи из лицевого счета, взыскании судебных расходов по уплате государственной пошлины в размере 4 327 рублей – отказать.

Решение суда в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми.

Судья подпись Т.А. Евдокимова

Копия верна. Судья

Мотивированное решение изготовлено 13.05.2025 года.

Подлинник документа находится в деле № 2а-1375/2025

в Ленинском районном суде г. Перми.