Дело № 2а-1655/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 июня 2022 года г. Миасс, Челябинская область
Миасский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Кузнецовой А.Ю.,
при секретаре Щукиной Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 23 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 11 192,52 руб., в том числе: задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в размере 9 204 руб., пени в сумме 1 988,51 руб., пени по налогу на имущество в размере 0,1 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с 05.12.2008г. по 03.12.2018г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Являлся плательщиком единого налога, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 25.01.2019г. налогоплательщиком в инспекцию была представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты 25.04.2019г. составила 6 153 руб., по сроку уплаты 25.10.2018г. – 3 051 руб. Сумма налога в установленный законодательством срок в бюджет уплачена не была, в связи с чем налогоплательщику начислены пени в сумме 568,31 руб. за период с 26.10.2018г. по 07.05.2021г., в сумме 1 420,20 руб. за период с 26.04.2018г. по 07.05.2021г. Кроме того, ФИО1 является собственником ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС. Свою обязанность по уплате недоимки в установленный законодательством срок ФИО1 исполнил несвоевременно, в связи с чем ему были начислена пеня.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования признал в части. Пояснил, что считал задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, погашенной.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Положениями ч. 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.
Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.
Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи (пункты 1, 2 статьи 346.14 НК РФ).
Исходя из положений пункта 1 статьи 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 356.23 НК РФ).
В силу п.7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДАТА по ДАТА являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.
ДАТА налогоплательщиком в инспекцию была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системой налогообложения за 2018 год (л.д. 25-25а).
Согласно налоговой декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по сроку уплаты ДАТА составила 6 153 руб., по сроку уплаты ДАТА – 3 051 руб. Сумма налога в установленный законодательством срок в бюджет не уплачена.
В адрес административного ответчика ФИО1 как налогоплательщика по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налоговым органом выставлялось требование об уплате налога НОМЕР по состоянию на ДАТА (л.д. 5-6).
Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалах дела доказательств, что у ФИО1 возникла задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в сумме 9 204 руб.
ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в установленный срок, в связи с чем, ему были начислены пени за период с 26.10.2018г. по 07.05.2021г. в сумме 568,31 руб., за период с 26.04.2018г. по 07.05.2021г. в сумме 1 420,20 руб. (л.д. 13-14).
Расчет пени, представленный административным истцом, проверен судом и признается верным (л.д. 13-14).
Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства.
В соответствии с п. 2 ст. 223 ГК РФ и п. 1 ст. 551 ГК РФ право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом применения коэффициента равного 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с Решением Собрания депутатов Миасского городского округа Челябинской области от 30 октября 2015 г. № 1 «О введении на территории Миасского городского округа налога на имущество физических лиц» установлена ставка налога, в соответствии с которой ответчику начислен налог на имущество физических лиц.
По сведениям регистрирующих органов в ДАТА. ФИО1 являлся собственником следующего недвижимого имущества: ... доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС (кадастровая стоимость в 2017 года – 69 342 руб.).
Сумма налога за ДАТА год на квартиру по адресу: АДРЕС составила 29 руб., за 2018 год – 23 руб., за 2019 год – 25 руб.
В адрес административного ответчика ФИО1 как налогоплательщика налога на имущество налоговым органом выставлялось как налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, так и требование об уплате налога НОМЕР по состоянию на ДАТА (л.д. 7-9).
В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, ответчику за период со ДАТА по ДАТА начислены пени в сумме 0,16 руб.
Расчет пени по налогу на имущество физических лиц, представленный административным истцом, не оспаривается административным ответчиком, проверен судом и признается правильным.
ДАТА налогоплательщиком произведена частичная оплата пени в сумме 0,15 руб. Таким образом, остаток пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,01 руб. ФИО1 не оплачен.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Аналогичная норма закреплена в статье 48 НК РФ.
Положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Анализ взаимосвязанных положений п. 1-3 ст. 48 НК РФ, свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).
Проверяя соблюдение установленного процессуального срока для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, пени, а также пени по налогу на имущество физических лиц, суд приходит к выводу о его соблюдении.
С настоящим иском административный истец обратился в суд ДАТА, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, которое подано мировому судье в установленный законом срок (л.д. 33-36).
На основании изложенного, суд полагает административные исковые требования МИФНС России №23 к ФИО1 обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно статье 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 447,70 руб., предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса (11 192,52 * 4) / 100 = 447,70 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО6, ... в доход консолидированного бюджета на Единый счет № 03100643000000016900 Отделение Челябинск банка России / УФК по Челябинской области, счет банка получателя средств, корреспондентского счета (банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) № 40102810645370000062, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области), БИК 017501500, ОКТМО 75742000, задолженность в общей сумме 11 192,52 руб. из которых:
- по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в сумме 9 204 руб. код 182 105 010 110 110 001 10;
- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с 26 октября 2018 года по 07 мая 2021 года в сумме 568,31 руб. код 182 105 010 110 121 001 10;
- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с 26 апреля 2018 года по 07 мая 2021 года в сумме 1 420,20 руб. код 182 105 010 110 121 001 10;
- пени по налогу на имущество физических лиц за период со 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года в сумме 0,01 руб. код 182 106 010 200 42100 110.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 447,70 руб.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.
Председательствующий судья А.Ю. Кузнецова
Мотивированное решение составлено 29 июня 2022 года.