Решение по делу № 2А-686/2025 от 10.09.2025 | Торжокский городской суд (Тверская область)

Дело № 2а-686/2025

УИД 69RS0032-01-2025-001674-45

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 сентября 2025 года город Торжок

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Вишняковой Т.Н., при секретаре судебного заседания Шалаевой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в сумме 8785 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, - 49500 руб., пени в общей сумме 29094,49 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката и в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, однако обязанность по уплате обязательных платежей в установленные законом сроки не исполняет. Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, страховых взносов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС. Налоговым органом в соответствии со ст.69,70 НК РФ, а также положениями постановления № 500 направлено в адрес налогоплательщика требование № 12081 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по страховым взносам и пени. В срок, установленный в требовании, задолженность уплачена не была. В порядке статьи 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 21.03.2024 № 33296 о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику по почте заказным письмом, что подтверждается почтовым реестром. Согласно представленной Торжокским филиалом НО «Тверская областная коллегия адвокатов» справки о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год от 09.04.2024 № 4 сумма полученного дохода ФИО1 за 2023 год составила 1178500 руб. На основании изложенного налоговым органом по деятельности адвоката начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 8785 руб. по сроку уплаты 01.07.2024 и страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, в сумме 49500 руб. по сроку уплаты 09.01.2025. В установленные законом сроки страховые взносы налогоплательщиком не уплачены. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных пунктом 2 статьи 57 НК РФ. В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов налоговым органом начислены пени в общей сумме 29094,49 руб. В отношении задолженности, на которую начислены пени, были приняты следующие меры взыскания: по страховым взносам на ОПС за 2017 год (с доходов, превышающих 300000 руб.) Торжокским городским судом вынесено определение от 18.10.2019 по делу № 2а-186/2029 (принят отказ истца от иска о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год и пени); по страховым взносам за 2018 год Торжокским городским судом вынесено определение от 24.10.2019 по делу № 2а-238/2029 (принят отказ истца от истца о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год и пени); по страховым взносам за 2019 год Торжокским межрайонным судом вынесено решение от 26.01.2021 по делу № 2а-125/2021 (исполнительное производство окончено 28.10.2021 фактическим исполнением); по страховым взносам за 2020 год Торжокским межрайонным судом вынесено решение от 04.10.2021 по делу № 2а-953/2021 (исполнительное производство окончено 21.10.2021 фактическим исполнением); по страховым взносам за 2021 год, а также по страховым взносам на ОПС за 2020 год Торжокским межрайонным судом вынесено решение от 14.11.2022 по делу № 2а1057/2022 (исполнительное производство окончено 06.08.2024 фактическим исполнением), по страховым взносам на ОПС за 2021,2022 годы, страховым взносам на ОМС за 2022 и страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год Торжокским межрайонным судом Торжокским межрайонным судом вынесено решение от 18.11.2024 по делу № 2а-1005/2024 (выдан исполнительный лист ФС № 042163237). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в порядке и в сроки, предусмотренные пунктом 3 статьи 48 НК РФ. УФНС России по Тверской области обращалось к мировому судье судебного участка № 59 Тверской области с заявлением от 10.04.2025 № 9439 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 87379,49 руб. 17.06.2025 мировым судьей судебного участка № 59 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-482/2025 от 13.05.2025. На основании вышеизложенного, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 87379,49 руб., в том числе страховые взносы на ОПС; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в сумме 49500 руб. по сроку уплаты 09.01.2025, пени – 29094,49 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тверской области не явился, письменно просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик извещался о месте и времени рассмотрения дела по месту его регистрации, однако за получением судебных извещений в отделение связи не явился, и они было возвращены в суд с отметкой отделения связи за истечением срока хранения. Такое поведение административного ответчика суд расценивает как отказ от получения судебного извещения, что в силу части 2 статьи 100 КАС РФ дает суду право признать его надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу подпункта 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Полномочия УФНС России по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании налогов с ФИО1 подтверждены, судом проверены.

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката и в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

В соответствии со статьей 432 НК РФ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 31 декабря текущего года, а в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно. Согласно пункту 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленные законом сроки в адрес налогоплательщика было направлено требование от 25.09.2023№ 12081, содержащее информацию о задолженности по налогам, взносам, пеням. Требование направлено заказным почтовым отправлением, что подтверждается копией соответствующего списка почтовых отправлений от 30.09.2023.

Из материалов административного дела мирового судьи судебного участка № 59 Тверской области № 2а-482/2025 следует, что 13.05.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ, которым с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам и пени в сумме 87379,49 руб. 17.06.2025 судебный приказ отменен на основании поступивших от налогоплательщика возражений.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 01.01.2023, введен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (статья 11.3 НК РФ).

Согласно положениям статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ налоговой задолженностью признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положениями статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. При этом, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022, если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ утверждена форма требования об уплате задолженности (приложение № 1 к приказу). В примечании к утвержденной форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из приведенных положений НК РФ следует, что в случае увеличения размера отрицательного сальдо после направления налогоплательщику требования об уплате задолженности, дополнительное (уточненное) требование об уплате задолженности налоговым органом не направляется.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 этой же статьи копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Копия решения от 21.03.2024 № 33296 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика направлена ФИО1 заказным пимом, что подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений № 90 от 27.03.2024.

В установленные законом сроки административный ответчик, недоимку не уплатил, на дату рассмотрения административного дела уплату суммы задолженности в размере отрицательного сальдо не произвел.

Законодатель, наделяя налоговой орган полномочиями в области налоговых правоотношений, предоставил ему право в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора, пени), обратиться в суд с иском о взыскании задолженности за счет имущества такого налогоплательщика. Данное право налогового органа закреплено в пункте 1 статьи 48 НК РФ.

Право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрено статьей 286 КАС РФ.

В силу требований пункта 8 статьи 333.20 ГК РФ, статьи 114 КАС РФ, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением заявленного требования государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку истец в силу пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН № в пользу УФНС России по Тверской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в сумме 8785 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в сумме 49500 руб., пени - 29094,49 руб., а всего 87379,49 руб.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН № в доход муниципального образования городской округ город Торжок госпошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.Н. Вишнякова

В окончательной форме решение принято 10.09.2025.

Председательствующий Т.Н. Вишнякова