Решение по делу № 2-3208/2023 от 27.11.2023 - о взыскании неправомерно предоставленного инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в качестве неосновательного обогащения.

Российская федерация

Центральный районный суд <адрес>

Дело №2-3208/2023 УИД54RS0010-01-2023-001547-92 <адрес>

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

27

ноября

2023 г.

Центральный районный суд <адрес> в составе:

судьи

Зининой И.В.

при участии:

секретаря судебного заседания

ФИО1

представителя истца

ФИО2

представителя ответчика

ФИО3 ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО5 о взыскании неправомерно предоставленного инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в качестве неосновательного обогащения,

установил:

Межрайонная ИФНС России № обратилась в суд с иском к ФИО5 и просила взыскать сумму неправомерно предоставленного инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в качестве неосновательного обогащения за отчётный год ДД.ММ.ГГГГ в сумме 104000 рублей.

В обоснование своих требований истец указал, что ФИО5 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и является плательщиком налога на доходы физических лиц. Ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за отчётный период 2019 год, в которой сумма дохода налогоплательщика согласно представленной декларации составила 1624421 рубль 01 копейку заявлен инвестиционный налоговый вычет в размере 400000 рублей, сумма налога подлежащего возврату из бюджета по декларации составила по инвестиционному налоговому вычету в сумме 52000 рублей. За отчётный период 2020 год предоставлена налоговая декларация 3-НДФЛ, в которой сумма дохода налогоплательщика составила 1555709 рублей, заявлен инвестиционный налоговый вычет в размере 400000 рублей, сумма налога подлежащего возврату из бюджета по декларации составила по инвестиционному налоговому вычету в сумме 52000 рублей. Инвестиционный налоговые вычеты были возвращены налоговым органом в полном объеме. Истец полагает, что ответчиком не соблюдены условия, предусмотренные п. 3 ст. 219.1 НК РФ о наличии только одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.

Представитель истца в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме, дала соответствующие пояснения.

Ответчик в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом.

Представители ответчика в судебном заседании исковые требования не признали и дали пояснения согласно письменным возражениям на иск.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации перечислены в статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;

2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;

3) в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей;

2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;

3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;

4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней;

5) налоговый вычет предоставляется в случае, если налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;

6) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в порядке, установленном статьей 221.1 настоящего Кодекса, при наличии в налоговом органе подтверждающих факт зачисления налогоплательщиком денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет сведений, представленных налоговым агентом по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.

Из материалов дела следует, что ФИО5 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

17 февраля 2020 года ФИО5 подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ отчётный год.

Согласно данной декларации, сумма дохода составила 1624421 рубль 01 копейку.

Решением о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что подлежит возврату сумма 63194 рубля в качестве суммы, излишне уплаченного налогоплательщиком налога «налог на доходы физических лиц».

Платёжным поручением от ДД.ММ.ГГГГ № подтверждается исполнение решения налогового органа.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ отчётный год.

Согласно данной декларации, сумма дохода составила 1555709 рублей.

Решением о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что подлежит возврату сумма 56828 рублей 65 копеек в качестве суммы, излишне уплаченного налогоплательщиком налога «налог на доходы физических лиц».

Платёжным поручением от ДД.ММ.ГГГГ № подтверждается исполнение решения налогового органа.

Согласно пункту 1 статьи 10.2-1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 39-ФЗ) индивидуальный инвестиционный счет - счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг клиента - физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента, и который открывается и ведется в соответствии с Федеральным законом и нормативными актами Банка России.

Индивидуальный инвестиционный счет открывается и ведется брокером или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, которые предусматривают открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета (далее также - договор на ведение индивидуального инвестиционного счета).

На основании пункта 2 статьи 10.2-1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета.

В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца.

Если договор на ведение индивидуального инвестиционного счета прекращается с переводом всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, условие наличия у налогоплательщика только одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета исполняется с учетом требования пункта 2 статьи 10.2-1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" о прекращении ранее заключенного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета в течение месяца.

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО5 и Банк ВТБ (ПАО) заключен договор № на открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета.

На имя ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ в АО «Тинькофф Банк» открыт индивидуальный инвестиционный счет на основании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета №.

ДД.ММ.ГГГГ договор № расторгнут, индивидуальный инвестиционный счет в Банке ВТБ (ПАО) закрыт.

Таким образом, суд приходит к выводу, что в отчетном периоде (ДД.ММ.ГГГГ) и на дату подачи налоговых деклараций, ответчик ФИО5 не имела других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением единственного действующего договора с АО «Тинькофф Банк» №.

Кроме того, исходя из анализа приведенных норм, суд установил, что открытие иных инвестиционных договоров ФИО5 не противоречит действующему законодательству, так как все активы с инвестиционного счета Банка «ВТБ» (ПАО) были переведены на счет АО «Тинькофф Банк» в течение месяца.

Следовательно, в течение срока действия одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик имел другой договор на ведение индивидуального инвестиционного счета, который был прекращен в установленный законом срок, что не противоречит положениям подпункта 3 пункта 3 статьи 219.1 Кодекса.

С учетом изложенного, требования истца не подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд,

решил:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО5 о взыскании неправомерно предоставленного инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в качестве неосновательного обогащения отказать.

Разъяснить сторонам, что настоящее решение может быть обжаловано ими в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через суд вынесший решение.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья И.В.Зинина