Решение по делу № 2А-968/2025 от 11.02.2025

Административное дело № 2а-968/2025

УИД 68RS0001-01-2025-000060-56

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тамбов 11 февраля 2025 года

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе:

председательствующего судьи Храпцовой Е.А.,

при секретаре Гераськиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налога на профессиональный доход, пени, подлежащее уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (УФНС России по Тамбовской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налога на профессиональный доход, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В обосновании административных исковых требований указав, что в соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 является собственником легкового автомобиля с 02.05.2012 год ВАЗ 21083, государственный регистрационный знак <***>, по адресу: <адрес>, автомобиля грузового с 04.06.2022 года №, государственный регистрационный знак №, по адресу: <адрес>. Ставка транспортного налога установлена п.2 ст.361 НК РФ, ст.<адрес> от 28.11.2002 №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области». На основании изложенного, налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог, в том числе за 2021 год в сумме 1 400 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 года и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. №26110518, до настоящего времени транспортный налог за 2021 год в том числе за 2016 год в сумме 1 400 руб. по сроку уплаты 01.12.2017г.; за 2017г. в сумме 1 400 руб. по сроку уплаты до 03.12.2018г.; за 2018 г. в сумме 1 400 руб. по сроку уплаты 02.12.2019г.; за 2019г. по сроку уплаты в сумме 1 400 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г.; за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 г.

В установленные законодательством сроки транспортный налог уплачен не был, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Тамбова вынесены судебные приказы и направлены для взыскания в ФССП от 29.07.2020г. №2а-1674/2020 о взыскании задолженности за 2016г.,2018г., от 05.07.2022г. №2а-2166/2022 о взыскании задолженности за 2017г., 2019-2020 годы.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2016-2020г.и неуплатой транспортного налога за 2021 год начислены пени в общей сумме 1 301,62 руб., в том числе: 421,26 руб., начисленные на задолженность за 2016г. за период с 02.12.2017г. по 21.10.2021г.; 306,11 руб., начисленные на задолженность за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г.; 278,12 руб., начисленные на задолженность за 2018 г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2922г.; 189,19 руб., начисленные на задолженность за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г.; 96,44 руб., начисленные на задолженность за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г.; 10,5 руб., начисленные на задолженность за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.

В отношении задолженности по пени в общей сумме 1 454,56 руб. ( 1301,62 руб. (пени по транспортному налогу)+152,94 руб. (пени по налогу на профессиональный доход) приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Тамбова вынесены судебные приказы о взыскании задолженности по пени от 29.07.2020 года №2а-1674/2020 в сумме 44,42 руб. от 05.07.2022г. №2а-2166/2022 о взыскании задолженности в сумме 565,61 руб.

Таким образом, задолженность по пени, начисленной на задолженность по транспортному налогу за 2016-2021г. и налогу на профессиональный доход с июля 2022 года по ноябрь 2022 года за период до 01.01.2023г. составила 844,53 руб. ( 1 454,56 руб.- 44,42 руб.-565,61 руб.).

В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном указанным Федеральным законом.

Согласно п.1 ст.6 Закона о налоге на профессиональный доход объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно данным информационных ресурсов ФИО1 представлено заявление о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход 31.10.2022 года через мобильное приложение «Мой налог» с использованием учетных данных от личного кабинета налогоплательщика – физического лица.

По налогу на профессиональный доход расчет производится налоговым органом следующим образом: за июль 2022 года сумма дохода налогоплательщика составила 41 683 руб. Ставка налога составляет 4%. Сумма налога, подлежащая уплате, составляет 1 250,49 руб. (41 683х4%); за август 2022 года сумма дохода налогоплательщика составила 56 998 руб. Ставка налога составляет 4%. Сумма налога, подлежащая уплате, составляет 1 709,94 руб. (56 998х4%). За сентябрь 2022 года, сумма дохода налогоплательщика составила 98 919 руб. Сумма налога составляет 4%. Сумма налога, подлежащая уплате, составляет 2 967,57 руб. (98 919х4%). За октябрь 2022 года, сумма дохода налогоплательщика составила 72 874 руб. Ставка налога составляет 4%. Сумма налога, подлежащая уплате, составляет 2 186,22 руб. (72 874х4%). За ноябрь 2022 года сумма дохода налогоплательщика составила 93 020 руб. Ставка налога составляет 4%. Сумма налога, подлежащая уплате, составляет 2 790,60 руб. ( 93 020х4%). За ноябрь 2022 года сумма дохода налогоплательщика составила 4 500 руб. Ставка налога составляет 6%. Сумма налога, подлежащая уплате, составляет 180 руб. ( 4 500х6%). За декабрь 2022 года сумма дохода налогоплательщика составила 54 009 руб. Ставка налога составляет 4%. Сумма налога, подлежащая уплате, составляет 1 620,27 руб. (54 009х4%). За январь 2023 года сумма дохода налогоплательщика составила 80 766 руб. Ставка налога составляет 4%. Сумма налога, подлежащая уплате, составляет 2 422,98 руб. (80 766х4%). До настоящего времени налог на профессиональный доход с сентября 2022 года по январь 2023 года в общей сумме 15 128 руб. налогоплательщиком не уплачен.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с неуплатой налога на профессиональный доход с сентября 2022года по ноябрь 2022 года начислены пени в общей сумме 152,94 руб. в том числе 40,51 руб., начисленные на задолженность на июль 2022 года за период с 26.08.2022 года по 31.12.2022 года; 41,04 руб., начисленные на задолженность за август 2022 г. за период с 27.09.2022 года по 31.12.2022 года; 48,22 руб., начисленные на задолженность за сентябрь 2022 года за период с 28.10.2022 года по 31.12.2022г.; 19,68 руб., начисленные на задолженность за октябрь 2022 года за период с 26.11.2022 года по 31.12.2022 года; 3,49 руб., начисленные на задолженность за ноябрь 2022 года за период с 27.12.2022 года по 31.12.2022 года.

С 01.01.2023 года пункт 3 статьи 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.11, п3 ст.75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с дату учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст.75 НК РФ). По состоянию на 01.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС по транспортному налогу в сумме 2 234,39 руб., по налогу на профессиональный доход в сумме 11 084,82 руб. Таким образом, по состоянию на 27.11.2023 года сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ составляет 2 594,23 руб. Расчет указанной суммы: 844,53 руб.+ 1749,70 руб.= 2 594,23 руб. из которых 844,53 руб. – задолженность по пени по транспортному налогу и налогу на профессиональный доход за период до 01.01.2023 года; 1749,70 руб. – задолженность по пени за период с 01.01.2023 года по 27.11.2023 года.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023 года №107807 об уплате задолженности в срок до 28.08.2023 года.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 22.11.2023 года №9552 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области просило взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в сумме 19 122,30 руб., в том числе транспортный налог за 2021 год в сумме 1 400 руб., налог на профессиональный доход за июль 2022 года в сумме 1 250,49 руб.; за август 2022 года в сумме 1 709,94 руб., за сентябрь 2022 года в сумме 2 967,57 руб.; за октябрь 2022 года в сумме 2 186,22 руб., за ноябрь 2022 г. в сумме 2 790,60 руб., за ноябрь 2022г. в сумме 180 руб., за декабрь 2022 г. в сумме 1 620,27 руб., за январь 2023 года в сумме 2 422,98 руб.; пени в сумме 2 594,23 руб., из них в сумме 844,53 руб. за период до 01.01.2023года в сумме 1 749,70 руб. за период с 01.01.2023 года по 27.11.2023 года.

В судебное заседание представитель УФНС России по Тамбовской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ходатайств об отложении не поступало.

В судебное заседание ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Ходатайств об отложении не поступало.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 является собственником легкового автомобиля с 02.05.2012 год ВАЗ 21083, государственный регистрационный знак № по адресу: <адрес>, автомобиля грузового с 04.06.2022 года №, государственный регистрационный знак №, по адресу: <адрес>. Ставка транспортного налога установлена п.2 ст.361 НК РФ, ст.6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области». На основании изложенного, налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог, в том числе за 2021 год в сумме 1 400 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 года и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. №26110518, до настоящего времени транспортный налог за 2021 год в том числе за 2016 год в сумме 1 400 руб. по сроку уплаты 01.12.2017г.; за 2017г. в сумме 1 400 руб. по сроку уплаты до 03.12.2018г.; за 2018 г. в сумме 1 400 руб. по сроку уплаты 02.12.2019г.; за 2019г. по сроку уплаты в сумме 1 400 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г.; за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 г.

Федеральным законом от 14.07.2022 N263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

При выявлении недоимки по страховым взносам и налоговым обязательствам налоговым органом плательщику направляется требование, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4, 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Следует отметить, что согласно ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из материалов дела, административный истец направил в адрес ФИО2 требование №107807 от 09 июля 2023 года об уплате в том числе недоимки по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, пени, установлен срок исполнения требования до 28 августа 2023 года, однако в установленный срок требование не исполнено.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений, Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабинет считается полученным на следующий день.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган принимает меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что налоговое требование №107807 от 09 июля 2023 об уплате налога и пеней направлялись налогоплательщику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

При таких обстоятельствах, ФИО1 был надлежащим образом осведомлена об имеющейся у него налоговой задолженности, соответственно исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 400 руб., налогу на профессиональный доход за июль 2022 года в сумме 1 250,49 руб.; за август 2022 года в сумме 1 709,94 руб., за сентябрь 2022 года в сумме 2 967,57 руб.; за октябрь 2022 года в сумме 2 186,22 руб., за ноябрь 2022 г. в сумме 2 790,60 руб., за ноябрь 2022г. в сумме 180 руб., за декабрь 2022 г. в сумме 1 620,27 руб., за январь 2023 года в сумме 2 422,98 руб. подлежат удовлетворению.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г.Тамбова с заявлением о взыскании задолженности с должника.

Мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Тамбова от 20 декабря 2023 года был вынесен судебный приказ №2а-145/2024 о взыскании задолженности с ФИО3

В связи с тем, что от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.5 КАС РФ, 26 июня 2024 года мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся 26 декабря 2024 года, в суд административное исковое заявление было направлено 24 декабря 2024 года постовой корреспонденцией, т.е. в установленный законом срок.

Согласно п. 3, п. 5 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате данной задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что требование, выставленное ФИО1 о погашении задолженности по транспортному налогу и налогу на доходы на профессиональный доход и пеней, подлежало исполнению в срок 28 августа 2023 года.

Следовательно, за взысканием данной недоимки налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее 28 февраля 2024 года. С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности УФНС по Тамбовской области обратилось 14 декабря 2023 года, то есть в установленные законом сроки.

Расчеты пени произведены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, судом проверены и является арифметически верными.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г.Тамбова, зарегистрированного по адресу: <...>) в доход муниципального образования субъекта Российская Федерация- Тамбовская область задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 400 руб., задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2022 года в сумме 1 250,49 руб.; за август 2022 года в сумме 1 709,94 руб., за сентябрь 2022 года в сумме 2 967,57 руб.; за октябрь 2022 года в сумме 2 186,22 руб., за ноябрь 2022 г. в сумме 2 790,60 руб., за ноябрь 2022г. в сумме 180 руб., за декабрь 2022 г. в сумме 1 620,27 руб., за январь 2023 года в сумме 2 422,98 руб.; пени в сумме 2 594,23 руб., из них в сумме 844,53 руб. за период до 01.01.2023года в сумме 1 749,70 руб. за период с 01.01.2023 года по 27.11.2023 года.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца.

Мотивированное решение изготовлено 19 февраля 2025 года.

Судья Е.А. Храпцова