Решение по делу № 2А-2627/2023 от 12.10.2023

Дело (УИД) 31RS0№-54 Производство №а-2627/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 октября 2023 года <адрес>

Свердловский районный суд <адрес> в составе:

судьи Пашковой Е.О.,

при секретаре Жуненко В.А.

в отсутствие лиц, участвующих в деле,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и по уплате страховых взносов, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения,

установил:

УФНС России по <адрес>, указав, что ФИО1, состоящий в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатил в установленные сроки налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховые взносы, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, обратилось в суд с уточненным административным иском (заявление от ДД.ММ.ГГГГ №) к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 31 543,50 руб., где:

недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 161 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,48 руб.,

недоимка по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 276,86 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,83 руб.,

недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов, за 2020 г. в размере 20 612,25 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 462,08 руб.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, будучи своевременно и надлежащим образом извещенными не явились (УФНС России по <адрес> РПО № получено адресатом, ФИО1 извещался судом путем направления заказной корреспонденции как по адресу регистрации РПО № возвращено отправителю из-за истечения срока хранения, так и по адресу, указанному им в заявлении об отмене судебного приказа, РПО № получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ).

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1 статьи 3).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК Российской Федерации).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню (пункт 1 статьи 75 НК Российской Федерации).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК Российской Федерации (пункты 5, 6 статьи 75 НК Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.11 НК Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 346.14 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов (пункт 1), выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (пункт 2).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 346.19), отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (пункт 2). По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя (статья 346.23 НК Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО1, который в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (ФИО2 №, выписка из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ подана в налоговый орган налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (зарегистрирована за №), в которой налогоплательщиком самостоятельно исчислена сумма налога подлежащего уплате за 2019 г. в размере 109 935 руб.

Данная сумма подлежала уплате не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Однако, Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» организациям и индивидуальным предпринимателям, включенным по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, установленные законодательством о налогах и сборах сроки уплаты, в том числе, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, продлены на 6 месяцев (подпункт «а» пункта 1), то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Также предусмотрено, что уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных «а» - «г» пункта 1 данного постановления, производится равными частями в размере одной двенадцатой подлежащей уплате суммы указанных налогов (авансовых платежей), страховых взносов ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1 настоящего постановления.

Таким образом, уплату налога надлежало осуществлять с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ежемесячно в размере 1/12 – в сумме 9 161 руб. Согласно административному иску частично налог был уплачен в августе 2020 г. в сумме 21 634,61 руб., зачтен в уплату по сроку ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по 9 161 руб. и частично 3 312,61 по сроку ДД.ММ.ГГГГ. Данные обстоятельства прослеживаются по КРСБ.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 надлежало уплатить 9 161 руб., однако в установленный срок налог уплачен не был, что усматривается из КРСБ. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с положениями статьи 75 НК Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на указанную сумму недоимки (9 161 руб.) были исчислены пени в размере 27,48 руб.

Расчет пени произведен следующим образом 9 161 (сумма задолженности) * 5 (ставка рефинансирования ЦБ Российской Федерации) / 100 / 300 * 18 (количество дней просрочки).

О необходимости уплаты числящейся недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени ФИО1 направлялось через личный кабинет налогоплательщика, в соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК Российской Федерации, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – дата выгрузки в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование не исполнено. Доказательств обратному не представлено.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 НК Российской Федерации). Тарифы закреплены статьей 425 НК Российской Федерации.

В статье 430 НК Российской Федерации регламентирован размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в частности в подпункте 1 пункта 1 предусмотрено, что в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяются в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта (то есть 29 354 руб. за расчетный период 2019 г.), плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Из представленной декларации от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 г. усматривается, что сумма дохода за налоговый период составила 1 832 239,92 руб., соответственно страховые взносы за 2019 г. в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., составили 15 322,32 руб. (1 832 239,92 руб. – 300 000 * 1%).

В соответствии с вышеприведенными положениями Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» взносы подлежали уплате ежемесячно в размере 1/12 в сумме 1 276,86 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ уплачены не были.

Неисполнение указанной обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок послужило основанием для исчисления пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,83 руб.

Расчет пени произведен следующим образом 1 276,86 (сумма задолженности) * 5 (ставка рефинансирования ЦБ Российской Федерации) / 100 / 300 * 18 (количество дней просрочки).

О необходимости уплаты страховых взносов в данной сумме и пени посредством личного кабинета направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, дата выгрузки в личный кабинет – ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование не исполнено, доказательств обратному не представлено.

В отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 статьи 346.43 НК Российской Федерации, может применяться патентная система налогообложения.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 НК Российской Федерации (статья 346.44 НК Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации (статья 346.47 НК Российской Федерации).

ИП ФИО1 выдан патент от ДД.ММ.ГГГГ № на право применения патентной системы налогообложения на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении осуществляемого им вида деятельности – деятельность такси и арендованных легковых автомобилей с водителем. Налоговая база – 1 144 845 руб., налоговая ставка - 6%, налог – 51 612 руб.

Сумма налога подлежала уплате в размере 1/3 от суммы налога – 17 204 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2/3 суммы налога – 34 408 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из административного иска следует, что налог по первому сроку был уплачен. По второму сроку - не оплачен. В связи с тем, что административный ответчик прекратил регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ патент был уменьшен на 751 руб., к уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ – 33 657 руб., было уплачено ДД.ММ.ГГГГ – 31 руб. Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение обязанности по плате налога в установленные сроки в полном объеме послужило основанием для начисления пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки за 2020 г. (33 626 руб.) в размере 462,08 руб.

Расчет пени произведен следующим образом: сумма задолженности * ставка рефинансирования ЦБ Российской Федерации) / 100 / 300 * количество дней просрочки.

О необходимости уплаты числящейся недоимки и пени ФИО1 направлялось через личный кабинет налогоплательщика, в соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК Российской Федерации, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – дата выгрузки в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование не исполнено.

Согласно представленному административным истцом заявлению от 12.10.2023 № административный ответчик в августе 2023 уплатил ЕНП, который зачтен в уплату патента в сумме 13 013,75 руб., сальдо задолженности по патенту 20 612,25 руб.

Доказательств уплаты налога в ином размере суду не представлено.

Неисполнение требований №, № в установленные сроки послужило основанием для обращения УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №3 о взыскании с ФИО1, недоимок и пеней за ранее приведенные периоды в общей сумме 44 557,25 руб., который ввиду поступления от ФИО1 возражений относительно его исполнения, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ произведен поворот исполнения указанного судебного приказа, путем возврата денежных средств в сумме 22 092,30 руб., удержанных со счетов, открытых на имя ФИО1 в рамках исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ (согласно оттиску календарного штемпеля на конверте) налоговый орган обратился в суд с данным административным иском, то есть с соблюдением предусмотренных статьей 48 НК Российской Федерации сроков.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности в заявленном размере административным ответчиком не представлено; правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, административным ответчиком не оспаривалась.

Проверив представленный налоговым органом расчет недоимки и пени по налогам, и страховым взносам, срок и порядок обращения налогового органа с административным иском, установив, что административный ответчик является налогоплательщиком и обязан производить оплату налогов и страховых взносов в установленные законом сроки, приняв во внимание, что доказательств своевременного погашения задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, страховых взносов, в вышеприведенном размере.

Согласно части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим, взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа «<адрес>» подлежит государственная пошлина в размере 1 146 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по <адрес> (ОГРН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и по уплате страховых взносов, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность на общую сумму 31 543,50 руб., где:

недоимка по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым с бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 276,86 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,83 руб.,

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «<адрес>» государственную пошлину в сумме 1 146 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Свердловский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.О. Пашкова

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ.