Решение по делу № 2А-276/2025 от 13.03.2025 - о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания.

УИД <Номер обезличен>

<Номер обезличен>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 марта 2025 г. <Адрес обезличен>

Сортавальский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Марковой А.В.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Борисовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по <Адрес обезличен> о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания,

установил:

административный иск заявлен по тем основаниям, что налоговым органом административному истцу был дан ответ на обращение от <Дата обезличена>, поступившее через личный кабинет налогоплательщика «Заявление в свободной форме», согласно которому по состоянию на <Дата обезличена> у ФИО2 имеется задолженность по налогам физических лиц в сумме 1486,38 руб. и пени в размере 5476,41 руб., которая возникла по состоянию на <Дата обезличена>, о наличии которой налогоплательщик ранее не была уведомлена, срок принудительного взыскания данной задолженности у налогового органа истек. По указанным в административном иске основаниям административный истец просит признать задолженность по налогам в сумме 1486,38 руб. и задолженность по уплате пени в размере 5476,41 руб. безнадежной к взысканию в связи с тем, что налоговый орган утратил возможность взыскания данных сумм по истечении установленного срока на основании п. 4 ст. 59 Налогового кодекса РФ, а также взыскать с административного ответчика судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3000 руб.

Административный истец в судебном заседании поддержала заявленные требования.

Административный ответчик, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в суд не направил.

Заслушав административного истца, допросив свидетеля ФИО3, исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 4 Кодекса административного судопроизводства РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда РФ от 26.05.2016 № 1150-0 и в п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ также определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, п.п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и не оспаривается сторонами, что налоговым органом в адрес административного истца было выставлено требование <Номер обезличен> об уплате задолженности по состоянию на <Дата обезличена> по налогу на доходы физических лиц в размере 1486,38 руб., пени в сумме 5479,74 руб. сроком исполнения до <Дата обезличена>.

<Дата обезличена> административным ответчиком принято решение <Номер обезличен> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в связи с неисполнением требования налогового органа от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, которая была списана согласно пояснения свидетеля ФИО3 в декабре 2024 г.

Также исследование материалов дела показало, что по обращению административного истца от <Дата обезличена> УФНС России по <Адрес обезличен> в адрес ФИО1 <Дата обезличена> направило ответ, согласно которому за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 1486,38 руб. и по пени в размере 5476,41 руб., которая сформировалась на <Дата обезличена>.

В соответствии с письмом налогового органа от <Дата обезличена>, направленным в адрес административного истца, задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 1486,38 руб. сформировалась по состоянию на <Дата обезличена> на основании сведений о доходах по форме 2-НДФЛ за 2000 г.

Оценивая собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу о том, что каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся задолженности административным ответчиком в установленный законом срок не принималось, с заявлением о выдаче судебного приказа, с административным исковым заявлением в суд о взыскании налоговой задолженности налоговый орган не обращался.

Обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом в ходе рассмотрения дела не установлено и административным ответчиком не представлено, в связи с чем, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО2 спорной налоговой задолженности.

В соответствии с позицией Конституционного суда РФ, высказанной в определении от 22.03.2012 № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ).

На основании изложенного, оценивая собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу о том, что поскольку у налогового органа отсутствовали обстоятельства, препятствующие обращению в суд с заявлением о взыскании спорной налоговой задолженности, задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 1486,38 руб. и задолженность по пени в размере 5476,41 руб. подлежит признанию безнадежной к взысканию.

Руководствуясь положениями ст.ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по <Адрес обезличен> о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию налоговую задолженность ФИО2 (ИНН <Номер обезличен>) по налогу на доходы физических лиц в размере 1486,38 рублей и пени в размере 5476,41 рублей, сформировавшуюся по состоянию на <Дата обезличена>.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по <Адрес обезличен> (ОГРН <***>) в пользу ФИО2, <Дата обезличена> года рождения (ИНН <Номер обезличен>) в возмещение расходов по уплате государственной пошлины 3000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано через Сортавальский городской суд Республики Карелия: в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме; в кассационном порядке в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение 6 (шести) месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья А.В.Маркова

Мотивированное решение изготовлено <Дата обезличена>