РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
20 февраля 2025 года г. Самара
Советский районный суд г. Самары в составе:
судьи Никитиной С.Н.,
при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-591/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к Зинченко Р.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Зинченко Р.Н. о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.
В обоснование требований указано, что по состоянию на 30.10.2024 у Зинченко Р.Н. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 106582,38 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 30.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 44272,68 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОКТМО 36701345) за 2022 год в размере 34445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОКТМО 36701345) за 2022 год в размере 2177 рублей 56 копеек, пени в сумме 7650 рублей 12 копеек. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 94256 на сумму 49915 рублей 08 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В связи с чем, административный истец с учетом уточнения просит взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОКТМО 36701345) за 2022 год в размере 34445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОКТМО 36701345) за 2022 год в размере 2177 рублей 56 копеек, пени в сумме 7650 рублей 12 копеек.
Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Зинченко Р.Н. в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, представил письменное ходатайство о применении последствий пропуска срока исковой давности.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Частью 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2023), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.В соответствии с положениями Главы 34 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов.
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно ч. 3 ст. 420 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2018) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В силу ч. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2021) плательщики, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.
Судом установлено, что согласно реестру адвокатов ПАСО Зинченко Р.Н. в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является адвокатом, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, был обязан уплатить их в установленном п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированном размере.
В связи с не поступлением оплаты страховых взносов в установленный законом срок налоговым органом были начислены пени, выставлено требование № 94256 по состоянию на 23.07.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5140,43 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 38649,67 рублей, пени в сумме 6124,98 рублей в срок до 11.09.2023 (л.д. 17). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 20-21).
Административный истец просит взыскать пени в размере 7650,12 рублей в рамках требования № 94256 от 23.07.2023, из которых:
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:
- за 2020 год в размере 2027,87 рублей за период с 01.01.2021 по 24.02.2022 (расчет на л.д. 62), - страховые взносы взысканы судебным приказом №2а-609/21-53 от 17.03.2021, который не был отменен;
- за 2021 год в размере 1472,33 рублей за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 (расчет на л.д. 62 оборот), - страховые взносы взысканы судебным приказом №2а-893/22-53 от 11.04.2022, который не был отменен;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:
- за 2021 год в размере 156,59 рублей за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 (расчет на л.д. 61), - страховые взносы взысканы судебным приказом №2а-893/22-53 от 11.04.2022, который не был отменен;
пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 24.10.2023 в общей сумме 3993,33 рублей (расчет является верным).
23.10.2023 МИФНС России № 23 по Самарской области вынесено решение № 6617 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которым постановлено взыскать задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № 94256 в размере 51466,72 рублей (л.д. 19).
В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 21.12.2023 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Зинченко Р.Н. задолженности по страховым взносам за период 2022 года в размере 39585,43 рублей, пени в сумме 7650,12 рублей. Предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения к мировому судье не был пропущен.
21.12.2023 мировым судьей судебного участка № 53 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2579/2023-53 о взыскании указанной задолженности.
14.05.2024 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 08.11.2024 согласно дате на конверте, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.
Судом не принимаются доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности, поскольку нормы права о сроке исковой давности не применяются к налоговым правоотношениям, срок на обращение в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций установлен ст. 48 НК РФ и не был пропущен налоговым органом, о чем указано выше.
При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по страховым взносам и пени до настоящего времени Зинченко Р.Н. не погашена, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.
В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к Зинченко Р.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с Зинченко Р.Н., ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОКТМО 36701345) за 2022 год в размере 34445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОКТМО 36701345) за 2022 год в размере 2177 рублей 56 копеек, пени за период по 24.10.2023 в сумме 7650 рублей 12 копеек, всего взыскать 44272 (сорок четыре тысячи двести семьдесят два) рубля 68 копеек.
Взыскать с Зинченко Р.Н., ИНН № в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 06.03.2025.
Судья: (подпись)
Копия верна
Судья:
Секретарь: