УИД 35RS0001-01-2024-012711-63
производство № 2а-1696/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
17 февраля 2025 года город Череповец
Череповецкий городской суд Вологодской области в составе председательствующего судьи Малышевой И.Л.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик), в обоснование указав, что он состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, < >, имеет в собственности транспортное средство «Фольксваген Гольф плюс», 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак №, является адвокатом, обязан уплачивать транспортный налог, налог на доходы физических лиц и страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В связи с неполной и несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц и страховых взносов у налогоплательщика образовалась недоимка. Отрицательное сальдо по налогам и страховым взносам по Единому налоговому счету (далее – ЕНС) на 09.02.2024 составило 162124 рубля 83 копейки.
Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от 23.07.2023, где сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В административном исковом заявлении административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени за период с 09.02.2024 по 17.05.2024 в размере 6032 рубля 70 копеек.
Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства (глава 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).
В сроки, установленные определением судьи от 27.12.2024 (п. 5.1 ст. 292 КАС РФ), от ответчика ФИО1 поступили письменные возражения относительно предъявленных требований, с начисленными пени не согласен, доказательств оплаты задолженности по налогам и пени, а также контррасчет задолженности не представлен.
Новых доказательств, объяснений сторонами не предоставлено.
Основания, предусмотренные ч. 7 ст. 292 КАС РФ, для перехода к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства судом не установлены.
Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела № из архива мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 24, суд приходит к следующему.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).
Судом установлено, что ФИО1 < >, является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете.
Налогоплательщиком в установленные законом сроки не были уплачены: транспортный налог, налог на доходы физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Сумма пени начислена на недоимку по налогу на доходы физических лиц и страховые взносы.
Порядок расчета пени: количество дней просрочки х (1/300 действующей в это время учетной ставки Центрального банка Российской Федерации). Учетная ставка ЦБ РФ в период с 08.02.2024 по 17.05.2024 составляла 16% годовых.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в составе отрицательного сальдо по ЕНС в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 08.02.2024 по 17.05.2024 в размере 6032 рубля 70 копейки.
Отрицательное сальдо по ЕНС по состоянию на 09.02.2024 составило –162124 рубля 83 копейки, по состоянию на 17.05.2024 - 104770 рублей 14 копеек.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
23.07.2023 налогоплательщику выставлено требование № на сумму 186531 рубль 97 копеек, со сроком уплаты до 16.11.2023. Требование направлено по адресу проживания налогоплательщика. В установленный срок задолженность не погашена.
Согласно решению № от 30.11.2023 налогового органа задолженность взыскивается за счет денежных средств и имущества налогоплательщика.
С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 03.07.2024. По административному делу № мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 24 вынесен судебный приказ от 10.07.2024, который отменен определением мирового судьи от 22.08.2024 на основании возражений должника. Возражения должника об отмене судебного приказа не мотивированы, доказательства оплаты либо отсутствия задолженности не представлены.
Со дня истечения срока уплаты задолженности по требованию налогового органа -16.11.2024 по день подачи заявления о выдаче судебного приказа мировому судье – 03.07.2024 прошло 7 месяцев 17 дней. То есть налоговым органом пропущен шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока не заявлено.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 26.12.2024, то есть с соблюдением шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа, установленного статьей 48 НК РФ.
Административным ответчиком доказательств оплаты задолженности суду не представлено.
Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3 ст. 48 НК РФ), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления (п. 6 вышеуказанного постановления).
О восстановлении пропущенного шестимесячного срока на подачу заявления на выдачу судебного приказа налоговый орган в административном иске не просит.
Таким образом, налоговым органом пропущен срок для осуществления действий по взысканию налоговой задолженности с ФИО1 в связи с чем, суд в удовлетворении заявленных административных требований отказывает в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд
решил :
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1, < >, о взыскании с физического лица задолженности по пени за пени за период с 08.02.2024 по 17.05.2024 в размере 6032 рубля 70 копейки оставить без удовлетворения.
Копию решения направить административному истцу и административному ответчику не позднее следующего рабочего дня после дня принятия решения.
Решение суда принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд.
Судья < > И.Л.Малышева