Решение по делу № 2А-184/2025 от 08.04.2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Город Саянск 8 апреля 2024 года

Административное дело № 2а-184/2025

Саянский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Гущиной Е.Н., при секретаре судебного заседания Соколовой А.Р.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №6 по Иркутской области к ФИО1 чу о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 года в размере 204,96 рубля, земельного налога с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 212,00 рублей; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 02.01.2023 по 30.10.2023 в размере 17 355,56 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области (далее - Инспекция) в качестве налогоплательщика с присвоенным ИНН <номер изъят> и с 06.06.2016 в налоговом органе был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 18.01.2021 прекратил предпринимательскую деятельность и снят с учета в связи недействующим ИП.

ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 рублей за 2017 год; 26545 рублей за 2018 год; 29354 рубля за 2019 год; 32448 рублей за 2020 год; 1570,06 рублей за 2021 год и медицинское страхование в размере 4590 рублей за 2017 год; 5840 рублей за 2018 год; 6884 рубля за 2019 год; 8426 рублей за 2020 год.

По указанным срокам налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов не исполнена.

Кроме того, согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, ФИО1 является собственником земельного участка: кадастровый <номер изъят>, расположенный по адресу: <адрес изъят>

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговые уведомления за 2020-2021 годы направлены через личный кабинет физического лица: за 2020 год уведомление № 50762033 от 01 сентября 2021 года на сумму 205,00 рублей со сроком оплаты 01 декабря 2021 года; за 2021 год уведомление № 15777190 от 01 сентября 2022 года на сумму 212,00 рублей со сроком оплаты 01 декабря 2022 года

По указанным в уведомлениях срокам административный ответчик оплату не произвел.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ), связанных с единым налоговым счетом (далее - ЕНС), исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений пункта 1 статьи 45 Кодекса осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.

Исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений пункта 1 статьи 45 Кодекса осуществляется путем перечисления денежных средств в виде ЕНП, за исключением случаев, установленных Кодексом.

Очередность распределения ЕНП (исполнения обязанности) установлена пунктом 8 статьи 45 Кодекса, и не предусмотрена возможность ее изменения, в том числе, при внесении денежных средств на ЕНС налогоплательщиком с указанием назначения платежа по конкретным налогам за определенные налоговые периоды.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику на суммы неуплаченных (несвоевременно уплаченных) налогов начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Задолженность по пени ФИО1, принятая из «Открытой карточки налоговых обязательств» (далее - ОКНО) при переходе в ЕНС составила 15764,73 рубля, из них: начисленная пеня за неуплату (несвоевременную уплату) земельного налога за периоды 2020-2021 гг. в размере 15,70 рублей, за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года; начисленная пеня за неуплату (несвоевременную уплату) НДФЛ за период 2017 год в размере 543,71 рубля, за период с 28 января 2019 года по 15 декабря 2020 года начисленная пеня за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на обязательное медицинское страхование за периоды 2017-2021 гг. в размере 3067,14 рублей за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года; начисленная пеня за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды 2017-2021 гг. в размере 12138,18 рублей за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1805 от 01 ноября 2023 года составило 37866,39 рублей, в том числе, пени в размере 17604,28 рубля.

Сальдо ЕНС на 01 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом, требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Ранее налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности в соответствии со ст. 47 НК РФ: 27 февраля 2020 года в сумме 36351,24 рубль, в том числе, пени 113,24 рубля, и 01.07.2019 в сумме 3584,83 рубля, в том числе, пени 25,74 рублей; в соответствии со ст. 48 НК РФ: 04 октября 2021 года в сумме 43048,97 рублей, в том числе, пени 197,19 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 17355,56 рублей (17604,28 рубля (сальдо по пени на момент формирования ЗВСП) – 248,72 рублей (погашенная задолженность по пени)).

В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 381687755 от 08 июля 2023 года об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафов, со сроком оплаты 28 августа 2023 года.

Мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-4267/2023 от 11 декабря 2023 года о взыскании с административного ответчика задолженности, который на основании возражений налогоплательщика, в соответствии ст.123.7 КАС РФ, был отменен определением от 26 марта 2024 года.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без участия представителя Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в упрощенном порядке.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Изучив материалы дела, суд пришел к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно выписке из ЕГРИП административный ответчик с 06 июня 2016 года была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и с 18 января 2021 года прекратил предпринимательскую деятельность и снят с учета в связи с его заявлением.

В соответствии со ст.419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, ФИО1 обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии со ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, то в фиксированном размере: 23400 рублей за 2017 год; 26545 рублей за 2018 год, 29354 рублей за 2019 год, 32448 рублей за 2020 и 2021 годы;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за 2017 год; 5840 рублей за 2018 год, 6884 рублей за 2019 год и 8426 рублей за 2020 и 2021 годы.

ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 23400 рублей за 2017 год; 26545 рублей за 2018 год; 29354 рубля за 2019 год; 32448 рублей за 2020 год; 1570,06 рублей за 2021 год и медицинское страхование в размере 4590 рублей за 2017 год; 5840 рублей за 2018 год; 6884 рубля за 2019 год; 8426 рублей за 2020 год.

Данная задолженность плательщиком страховых взносов не уплачена.В связи с несвоевременной оплатой налогов, сборов, пени, штрафов в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику на суммы неуплаченных (несвоевременно уплаченных) налогов начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

По указанным срокам налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов не исполнена.

Кроме того, согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, ФИО1 является собственником земельного участка: кадастровый <номер изъят>, расположенного по адресу: <адрес изъят>

Согласно ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговые уведомления за 2020-2021 гг. направлены через личный кабинет физического лица: за 2020 год уведомление №50762033 от 01 сентября 2021 года на сумму 205,00 рублей со сроком оплаты 01 декабря 2021 года; за 2021 год уведомление № 15777190 от 01 сентября 2022 года на сумму 212,00 рублей со сроком оплаты 01 декабря 2022 года.

По указанным в уведомлениях срокам административный ответчик оплату не произвел.

Очередность распределения ЕНП (исполнения обязанности) установлена пунктом 8 статьи 45 Кодекса, и не предусмотрена возможность ее изменения, в том числе при внесении денежных средств на ЕНС налогоплательщиком с указанием назначения платежа по конкретным налогам за определенные налоговые периоды.

Задолженность по пени ФИО1, принятая из «Открытой карточки налоговых обязательств» (далее - ОКНО) при переходе в ЕНС составила 15764,73 рубля, из них: начисленная пеня за неуплату (несвоевременную уплату) земельного налога за периоды 2020-2021 гг. в размере 15,70 рублей, за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года; начисленная пеня за неуплату (несвоевременную уплату) НДФЛ за период 2017 год в размере 543,71 рубля, за период с 28 января 2019 года по 15 декабря 2020 года; начисленная пеня за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на обязательное медицинское страхование за периоды 2017-2021 гг., в размере 3067,14 рублей, за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года; начисленная пеня за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды 2017-2021 гг. в размере 12138,18 рублей, за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года.

Требования налогового органа до настоящего времени плательщиком ФИО1 не исполнены.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, с ч.2 ст.286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом не нарушена налоговая процедура по взысканию задолженности.

В связи с изложенным, административный иск Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, принятой и начисленной после перехода в ЕНС (с 01 января 2023 года) за период с 02 января 2023 года по 30 октябрят 2023 года в размере 17355,56 рублей, а также о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений, за период 2020 год в размере 204,96 рубля, земельного налога с физических лиц в границах сельских поселений, за период 2021 год в размере 212,00 рублей, подлежит удовлетворению.

В соответствии с подп. 19 п.1 ст.333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, выступающие в качестве истцов или ответчиков, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты, которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета. Размер государственной пошлины в силу ч.1 ст.333.19 НК РФ подлежащий взысканию с административного ответчика по административному исковому требованию имущественного характера составляет 711 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области к ФИО1 чу о взыскании обязательных платежей и пени, удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 ча (СНИЛС <номер изъят>, ИНН <номер изъят>) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №6 по Иркутской области (<данные изъяты>) задолженность в общей сумме 17772,52 рубля, в том числе, по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 204,96 рубля, по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 212,00 рублей; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 02 января 2023 года по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 17 355,56 рублей.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 ча (<данные изъяты>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 711 рублей.

Сумму недоимки необходимо перечислить по следующим реквизитам:

Счет: 03100643000000018500

Кор. счет: 4010281010445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула БИК банка: 017003983

КБК: 18201061201010000510 - единый налоговый платеж КБК: 18210803010011050110 - госпошлина ОКТМО: 0

УИН: 18203816230059570069

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в апелляционном порядке через Саянский городской суд Иркутской области в течении месяца со дня его принятия.

Судья: Гущина Е.Н.