Дело № 2а-3826/2022

64RS0046-01-2021-014390-16

Решение

Именем Российской Федерации

30 августа 2022 г. г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Гамидовой Т.Г.,

при секретаре судебного заседания Прохоровой М.Ю.,

с участием представителя административного истца межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области (далее по тексту – межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии – 21283,10 руб., и пени – 90,45 руб., а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, – 5526,73 руб. и пени – 23,49 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем в период по 27 августа 2020 г., и, соответственно, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако, прекратив деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, ФИО2 своевременно не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с чем у него образовалась недоимка по страховым взносам, на которую начислены пени. Требование об уплате недоимки административным ответчиком не исполнено.

Спорные суммы задолженности взысканы с ФИО2 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Саратова от 27 мая 2021 г., который определением мирового судьи от 10 июня 2021 г. отменен на основании представленных административным ответчиком возражений относительно его исполнения. В связи с чем 6 декабря 2021 г. налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебном заседании представитель административного истца межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области поддержала доводы, изложенные в административном исковом заявлении, дополнительно пояснив, что требование о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за юридически значимый период направлялось в адрес налогоплательщика по почте, а также через личный кабинет, в подтверждение чего суду на обозрение представлен оригинал почтового реестра. Полагала, что правовых оснований для отказа в удовлетворении требований по мотиву пропуска срока обращения к мировому судье не имеется, поскольку мировым судьей был вынесен судебный приказ. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока. С учетом изложенного, а также того, что задолженность по страховым взносам не была оплачена административным ответчиком в добровольном порядке, является актуальной, просила суд удовлетворить требования налогового органа в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 полагал, что административное исковое заявление не подлежит удовлетворению по тем основаниям, что налоговым органом не представлено обоснование заявленных требований. Так, требование о взыскании недоимки по страховым взносам в его адрес не направлялось, представленный реестр подтверждает лишь факт формирования документа программой, но никак не принятие отделением АО «Почта России» всей корреспонденции, поименованной в реестре. Уведомление в личном кабинете появилось несвоевременно, через год. Срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом пропущен. Проанализировать информацию, представленную налоговым органом в электронном виде, без доступа к имеющейся в распоряжении инспекции программе невозможно, из данных документов не следует, в связи с чем производились списания денежных средств. Ссылаясь на изложенные обстоятельства, просил суд налоговому органу в удовлетворении заявленных требований отказать.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы (подп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

В силу положений подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов в числе иных лиц, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормам указанной главы объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Расчетным периодом признается календарный год (ст. 423 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, которой предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

В 2020 г. для налогоплательщиков, величина дохода которых за расчетный период не превышала 300000 руб., установлен размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 32448 руб., на обязательное медицинское страхование – 8426 руб. (подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в действовавшей ранее редакции). Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

При этом исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей. В случае, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Исходя из п. 5 ст. 432 НК РФ, физическим лицом, прекратившим деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, страховые взносы подлежат уплате не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО2 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 20 апреля 2007 г. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена в связи с принятием им соответствующего решения 27 августа 2020 г.

Таким образом, административный ответчик вплоть до указанной даты обязан уплачивать страховые взносы, пени и штрафы по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации.

Вместе с тем ФИО2 обязанность по уплате страховых взносов за период с 1 января по 27 августа 2020 г. не исполнил.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени (ст.ст. 57, 75 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Материалами дела подтверждается, что в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в связи с невыполнением ФИО2 обязанности по уплате страховых взносов на обязательные пенсионное страхование и медицинское страхование за 2020 г. в добровольном порядке в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на 12 октября 2020 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 21283,10 руб. и пени – 90,45 руб., а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 5526,73 руб. и пени – 23,49 руб. Срок исполнения требования установлен до 20 ноября 2020 г. Требование в полном объеме не исполнено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Саратова от 27 мая 2021 г. спорные суммы задолженности были взысканы с ФИО2, однако в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебный приказ отменен определением от 10 июня 2021 г.

6 декабря 2021 г. налоговый орган обратился в Ленинский районный суд г. Саратова с настоящим заявлением.

Таким образом, ФИО2 требование № об уплате страховых взносов за расчетный период 2020 г. исполнено не было. На наличие льгот по уплате страховых взносов административный ответчик не ссылался, доказательств уплаты страховых взносов ФИО2 не представлено, доводы административного ответчика об имевшейся переплате своего подтверждения не нашли, как и доводы о том, что страховые взносы взысканы налоговым органом на основании принятого решения путем направления в банк поручения. Доказательств обратному в материалы дела не представлено.

Доводы административного ответчика ФИО2 о неисполнении налоговым органом обязанности по направлению в его адрес требования об уплате недоимки по страховым взносам опровергаются материалами дела.

Так, в соответствии с положениями п.п. 6, 8 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Как следует из материалов дела, налоговое требование направлено ФИО2 по почте (РПО №), а также через личный кабинет.

Суд принимает во внимание доводы ФИО2 о том, что уведомление в личном кабинете появилось только в 2021 г., тогда как срок исполнения требования – октябрь 2020 г., вместе с тем также учитывает, что направление административному ответчику налогового требования подтверждено копией списка заказных писем, в том числе на имя ФИО2, оригинал которого представлен суду на обозрение, с оттиском печати почтового отделения с указанием даты принятия корреспонденции.

Адрес места жительства административного ответчика, по которому ему направлялась корреспонденция налоговым органом (<адрес>), соответствует указанному в административном исковом заявлении, а также им самим в поданных в ходе рассмотрения дела ходатайствах, а потому считается врученной по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Также суд учитывает доводы административного ответчика о ненадлежащем оформлении представленного административным истцом почтового реестра, вместе с тем оснований полагать о том, что почтовое отправление, содержащее требование об уплате недоимки за отчетный период 2020 г. в адрес ФИО2 в соответствии с данным списком не направлялось, учитывая, что реестр содержит номер почтового отправления (почтовый идентификатор), из отчета об отслеживании почтового отправления следует, что письмо направлено ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова в адрес ФИО2, принято отделением почтовой связи 16 октября 2021 г., что соответствует дате формирования требования, сведений о направлении налоговым органом в адрес административного ответчика иной корреспонденции в указанный период в материалы дела не представлено, не имеется.

Таким образом, вопреки приведенным доводам, обязанность по направлению в адрес административного ответчика требования налоговым органом была исполнена.

Проверяя доводы административного ответчика ФИО2 о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что требованием № установлен срок оплаты страховых взносов и пеней до 20 ноября 2020 г. Следовательно, срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа истекал 20 мая 2021 г.

Заявление о вынесении судебного приказа поступило на судебный участок № 5 Ленинского района г. Саратова 27 мая 2021 г.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П указал, что налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Кроме того, как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей по заявлению ИФНС Ленинского района г. Саратова 27 мая 2021 г., который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В связи с изложенным, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Ленинский районный суд г. Саратова 6 декабря 2021 г., то есть в предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

При таком положении, учитывая, что в расчетном периоде 2020 г. административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, однако не уплатил страховые взносы в установленный срок, административные исковые требования межрайонной ИФНС № 23 России по Саратовской области подлежат удовлетворению.

Исходя из положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1007,71 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в сумме 5526,73 руб., пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 23,49 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в сумме 21283,10 руб., пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 90,45 руб., а всего 26923,77 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в сумме 1007,17 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 13 сентября 2022 г.

Судья Т.Г. Гамидова