№а-429/2025

61RS0001-01-2024-006281-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2025 года г. Ростов-на-Дону

Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Усачевой Л.П.,

при секретаре судебного заседания Воробьевой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ

Административный истец МИФНС № 23 по РО обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что на налоговом учете в МИФНС России № 23 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ в порядке п. 1 ст. 23, ст. 45 НК РФ он обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с нормами НК РФ физические лица производят уплату налогов не позднее срока, указанного в налоговом уведомлении.

Налоговым органом в порядке положений ст.ст. 69,70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлено и направлено требование от 24.05.2023 № на сумму 197 910, 58 руб. об уплате сумм налога, пени, штрафа, в которой сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

По состоянию на 02.09.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 32 434,40 руб., в том числе пени - 32 434,40 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Таким образом, по состоянию на 02.09.2024 сумма задолженности подлежит взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 32 434, 40 руб., в том числе пени – 32 434,40 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком сумм пеней, установленных НК РФ, в размере 32 434,40 руб.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать со ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 32 434,40 руб., в том числе по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 32 434,40 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по РО – ФИО2 в судебном заседании заявленные исковые требования поддержал, просил удовлетворить в полном объеме, просил удовлетворить, ссылаясь на доводы, аналогичные изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения заявленных исковых требований возражал, указав, что административным истцом пропущен срок исковой давности, а также сослался на то, что решение Ворошиловского районного суда г. Ростова-на-Дону от 12.02.2025 МИФНС №23 по РО отказан в удовлетворении требований о взыскании недоимки.

Суд, выслушав пояснения представителя административного истца и административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Кроме того, обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции РФ.

Судом установлено, что на налоговом учете в МИФНС России № 23 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО3, ИНН № и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ она обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. Положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определение КС РФ от 17.02.2015 N 422-О).

Таким образом, к числу юридически значимых обстоятельств, имеющих значение для оценки правомерности начисления пени, относится наличие задолженности по налогу, наличие у налогоплательщика обязанности уплачивать такой налог, а так же своевременное принятия налоговым органом мер по взысканию этого налога.

Из материалов дела усматривается, что в МИФНС России № 23 по Ростовской области на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ... года рождения, ИНН №, по адресу местожительства: ...Как следует из расчета, представленного налоговым органом, заявленная ко взысканию пеня в размере 32 434,40 руб. начислена, начиная с 02.12.2012 и по 17.08.2023.

В отношении ФИО1 выставлено требование от 24.05.2023 № на сумму недоимки 169 101,26 рублей, пени 28 809,32 рублей об уплате сумм налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу, со сроком оплаты до 19.07.2023.

30.11.2023 мировым судьей судебного участка № 1 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-1-3414/2023 о взыскании со ФИО1 в пользу МИФНС России №23 по РО задолженности, равной размер отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 2019 по 2022 г., за счет имущества физического лица в размере 207 704, 03 руб., в том числе по налогам – 169 101, 26 руб., пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 32 602, 77 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону от 20.08.224 судебный приказ № 2а-1-3414/2023 отменен.

Административным истцом подано административное исковое заявление о взыскании недоимки со ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере в размере 89 636, 88 руб., в том числе: по налогам - 60375 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборе установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 38 154,09 руб.

Решением Ворошиловского районного суда г. Ростова-на-Дону по административному делу № 2а-874/2025 от 12.02.2025 административное исковое заявление МИФНС России № 23 по РО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам оставлено без удовлетворения, поскольку подано в суд по истечении установленного законом срока на его предъявление.

При этом из указанного решения усматривается, что в обоснование заявленных административных исковых требований административный истец также указывал, что в отношении ФИО1 выставлено требование от 24.05.2023 № на сумму недоимки 169 101,26 рублей, пени 28 809,32 рублей об уплате сумм налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу, со сроком оплаты до 19.07.2023.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в Налоговый кодекс внесены изменения, вступившие в силу с 01.01.2023 в части формирования и функционирования Единого налогового счета.

Налоговым органом рассчитаны пени на сумму отрицательного сальдо по ЕНС, начиная с 01.01.2023, и пени, на сумму недоимок до 2023 г., возможность взыскания которых, по мнению административного истца, не утрачена. Общее отрицательное сальдо в сумме составило 201 704,03 руб., в том числе 32 602, 77 руб. пеня. При этом во взыскании оставшейся суммы задолженности по требованию от 24.05.2023 № в размере 89 636, 88 руб. решением суда отказано.

В соответствии с п. 1 ч. 1, 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Принудительное взыскание налога, пени за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Если ранее недоимка была уплачена (взыскана), то требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, должно было быть направлено налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57).

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что факт существования недоимки по уплате налога, на которую начислена пеня, как и период ее существования, административным истцом не подтверждены.

Административный истец в ходе судебного разбирательства не представил расчета, из которого бы усматривалось, какие недоимки включает в себя сумма налога, на которую начислена пеня, как и не представил доказательств принудительного взыскания недоимки по налогам либо их добровольной оплаты с нарушением установленного законом срока, в связи с чем административному ответчику начислена пеня в размере 32 434, 40 руб.

При таких обстоятельствах, доказательств обоснованности начисления пени в размере 32 434, 40 руб. административным истцом не представлено, в связи с чем, административные исковые требования суд оставляет без удовлетворения.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ростовского областного суда через Ворошиловский районный суд г.Ростова-на-Дону в течение месяца с момента составления мотивированного решения суда.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено 24.03.2025.