Административное дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Лукояновский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Пузановой П.Ф.,

при секретаре Богаткиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1, ФИО2, действующим в интересах несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в Лукояновский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ФИО2, действующим в интересах несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании задолженности в размере 1362 рублей 49 копеек.

В обоснование административного искового заявления Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области указала, что несовершеннолетний ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, имеет в общей долевой собственности (в 1/4 доли) земельные участки, расположенные по адресам: <адрес>, с кадастровым номером №; <адрес>, с кадастровым номером №, поэтому в соответствии с гл. 31 НК РФ, ст. 65 гл. 10 Земельного кодекса РФ и нормативно-правовых актов органов местного самоуправления является плательщиком земельного налога. Административному ответчику начислен земельный налог за 2016 год в сумме 325 рублей, за 2017 год в сумме 325 рублей, за 2018 год в сумме 238 рублей, за 2019 год в сумме 238 рублей. Расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые были направлены налогоплательщику. За неисполнение обязанности по уплате земельного налога налогоплательщику на основании ст. 45 НК РФ начислены пени, в размере, предусмотренном ст. 75 НК РФ. В связи с отсутствием уплаты земельного налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени, указанные требования отправлены почтой России. Задолженность по земельному налогу не погашена. Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №1 Лукояновского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области просит взыскать с ФИО3 в лице законных представителей (матери) ФИО1 и (отца) ФИО2, задолженность по земельному налогу с физических лиц в сумме 1300 рублей и пени в сумме 62 рублей 49 копеек.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом. В административном иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив имеющиеся по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему:

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. ч. 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является собственником 1/4 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, также является собственником 1/4 доли земельного участка, расположенного по адресу: №, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес>, в 2016 – 2019 году составляла 75306 рублей.

Кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес>, в 2016 – 2019 году составляла 358958 рублей.

Налоговая ставка установлена 0,3%.

В соответствии с ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Размер земельного налога исчислен налоговым органом, расчет и сумма земельного налога указав в налоговых уведомлениях. Земельный налог по указанным земельным участкам составил: за 2016 год - 325 рублей, за 2017 года – 325 рублей, за 2018 года 325 рублей, за 2019 год – 325 рублей.

Размер земельного налога за 2016 - 2019 годы административным ответчиком не оспорен. Иного расчета суду не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог за 2016 - 2019 годы подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог подлежал оплате: за 2016 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год –не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Родителями несовершеннолетнего ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, и ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, данный факт подтверждается записью акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.2 ст. 5 КА РФ несовершеннолетние граждане, не достигшие возраста 14 лет, не обладают административной процессуальной правоспособностью.

Согласно ч. 3 ст. 5 КАС РФ, права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители.

В силу пункта 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 64 СК РФ защита прав и интересов детей возлагается на их родителей. Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

С учетом приведенных выше норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П и определении от 22 января 2004 года N 41-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Таким образом, законными представителями несовершеннолетнего ФИО3, являющегося плательщиком вышеуказанных налогов, являются его родители ФИО2 и ФИО1, которые обязаны исполнять обязанности по уплате налогов за своего несовершеннолетнего ребенка.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику были направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на необходимость уплатить земельный налог за 2016 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на необходимость уплатить земельный налог за 2017 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на необходимость уплатить земельный налог за 2018 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на необходимость уплатить земельный налог за 2019 год не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах. Факт направления налогоплательщику данных налоговых уведомлений подтверждается списками почтовых отправлений со штампом Почты России.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и своевременно уплачивать налоги.

Задолженность по земельному налогу за 2016 – 2019 годы в сумме 1300 рублей налогоплательщиком не погашена.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты налога с налогоплательщика подлежат взысканию пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере процентной ставки, равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Административному ответчику налоговым органом были начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,64 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,05 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,20 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,60 рублей, а всего - 62 рубля 49 копеек.

Размер пени проверен судом и признан правильным. Возражений относительно размера пени от административных ответчиков в суд не поступало.

Таким образом, задолженность по пеням за несвоевременную уплату земельного налога за указанные выше периоды, составляет 62 рубля 49 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области выставила должнику требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые направлены налогоплательщику, о чем свидетельствуют списки внутренних почтовых отправлений со штампом Почты России. Однако, данные требования не были исполнены.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацем 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В течение трех лет, со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, задолженность по налогу на имущество и пени не превысила 3 000 рублей.

Поскольку в данном случае сумма налога, указанного в требовании, составляла менее 3000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Следовательно, срок на обращение в суд по самому раннему требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ истекал ДД.ММ.ГГГГ (3 года +6 месяцев). По остальным требованиям срок на обращение в суд истекает в 2023 году и позже.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ Межрайоная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Лукояновского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, ФИО2 в интересах несовершеннолетнего ФИО3, задолженности по налогам в размере 1362,49 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Лукояновского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2, ФИО1 в интересах несовершеннолетнего ФИО3 задолженности по налогам и разъяснено право на предъявление требования в порядке, предусмотренном гл. 32 КАС РФ к несовершеннолетнему в лице его законного представителя.

В п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Как следует из штампа Почты России на конверте, Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области обратилась в Лукояновский районный суд Нижегородской области за взысканием ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом срок.

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не истек.

Согласно ч.1 ст. 61 СК родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Предписание статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными), но не предполагает, что обязанности в отношении своих детей родители несут в долях (в равных долях).

Суд считает, что только при полной оплате суммы налогов прекращается исполнением публичная обязанность несовершеннолетнего налогоплательщика, и, следовательно, производная от нее обязанность законных представителей совершить необходимые юридические действия по уплате налога.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании солидарно с ФИО1, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3, задолженности в размере 1362 рублей 49 копеек подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, размер государственной пошлины по удовлетворенным требованиям составляет 400 рублей.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ.

Сведениями о том, что административные ответчики в силу закона освобождены от уплаты государственной пошлины, суду не предоставлено.

Основания для освобождения от уплаты госпошлины административными ответчиками не заявлялись.

Следовательно, судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 400 рублей подлежат взысканию в доход федерального бюджета с административных ответчиков. Поскольку законом не предусмотрено взыскание государственной пошлины солидарно, она подлежит взысканию с административных ответчиков в равных долях.

С учетом изложенного и руководствуясь ст. ст. 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1, ФИО2, действующим в интересах несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать солидарно с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3, в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность в сумме 1362 рублей 49 копеек (одна тысяча триста шестьдесят два рубля 49 копеек), в том числе: земельный налог за 2016 – 2019 годы в размере 1300 (одна тысяча триста) рублей; пени за несвоевременную уплату земельного налога, начисленные за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 рубля 64 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 рублей 05 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 рублей 20 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 рублей 60, а всего - в размере 62 рублей 49 копеек (шестьдесят два рубля 49 копеек).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в равных долях, по 200 (двести) рублей с каждого.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Лукояновский районный суд.

П.П. Судья – П.Ф. Пузанова

Копия верна. Судья – П.Ф. Пузанова