№

№ 2а-380/2025

Решение

Именем Российской Федерации

30 января 2025 года город Оренбург

Промышленный районный суд города Оренбурга в составе:

председательствующего судьи М.Е. Манушиной,

при секретаре судебного заседания З.Ю.Складчикове,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с названным административным иском, указав что в связи с неуплатой в установленные законом сроки налогов ФИО1 начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 000 681,39 рублей, в том числе пени 1738 497,08 рублей. Состояние отрицательного сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №: общее сальдо в сумме 5342959, 67 рублей, в том числе пени 2081267,36 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1940945,67 рублей. Сумма пени подлежит взысканию в размере 140321,61 рублей. В расчет включены пени по транспортному налогу за 2014,2015 годы, налогу на доходы физических лиц за 2014,2015 годы, налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2014, 1 квартал 2015 года.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени в размере 140321,69 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.п.1-4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В соответствии с ч.ч.1,3,6,6.1 ст.21 ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 начислены налоги:

- транспортный налог за 2014 год в размере 8364 рубля, за 2015 год – 1394 рубля;

- налог на доходы физических лиц за 2014 год - 2 667914,18 рублей, за 2015 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 21612 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ - 6500 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 6500 рублей;

- налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2014 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 3629,33 рубля, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ -3632 рубля, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 3633 рубля, за 1 квартал 2015 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 380 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ -380 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 814 рублей.

В связи с неуплатой в установленный законом срок указанных платежей налоговым органом были начислены пени.

Исследуя возможность взыскания начисленных, но не уплаченных обязательных платежей, суд приходит к следующему.

Административным истцом заявлено что в отношении задолженности по транспортному налогу за 2014 год был получен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, сведения о возбуждении исполнительного производства отсутствуют.

Из материалов административного дела № следует, что ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016 год, а не за 2014, как указано в административном исковом заявлении. Хотя к заявлению о вынесении судебного приказа с указанием в просительной части недоимки по налогу за 2016 год, приложено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ о перерасчете транспортного налога за 2014 год.

Согласно ответу на судебный запрос ОСП <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, указанный судебный приказ в отношении ФИО1, согласно базе данных ПК АИС на исполнение в ОСП не поступал, исполнительное производство не возбуждалось.

Учитывая вышеуказанные положения закона о сроке предъявления исполнительного документа к исполнению, срок предъявления судебного приказа к исполнению истек, возможность взыскания задолженности утрачена. Соответственно, основания для взыскания пени, начисленных на такую задолженность, отсутствуют.

В отношении задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 год административным истцом указано о вынесении постановления о взыскании в соответствии со ст.47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание задолженности по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2014 года, как заявлено административным истцом, производится на основании постановления о взыскании в соответствии со ст.47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно информации ГУФССП России по <адрес>, предоставленной по запросу суда, сведения о наличии исполнительных производств в отношении ФИО1, возбужденных на основании постановлений МИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ отсутствуют.

Таким образом, возможность взыскания задолженности утрачена, с учетом установленных законом сроков предъявления документов к исполнению.

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2015 год, налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административным истцом заявлено о получении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Из материалов административного дела № следует, что ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога в размере 1394 рубля и пени, налога на доходы физических лиц 13000 рублей и пени. Судебный приказ не отменен.

Согласно п.2 ст.64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно информации ГУФССП по <адрес>, указанный судебный приказ о взыскании суммы 23954,30 рублей находится на исполнении, остаток задолженности 23954,30 рублей.

Таким образом, задолженность не оплачена, возможность взыскания задолженности не утрачена. В соответствии с расчетом истца сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2015 год составляет 71,79 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 334,75 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 334,75 рублей.

В отношении задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом указано о вынесении в соответствии со ст.47 НК РФ постановления № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство. Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, за 1 квартал 2015 года взыскан постановлениям о взыскании в соответствии со ст.47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно письму ГУФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствуют сведения о наличии исполнительных производств в отношении ФИО1, возбужденных на основании постановлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, возможность взыскания указанных налогов утрачена.

В соответствии с п.п.3.4 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании подп.2 п.7 ст.11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

На основании подп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Исходя из вышеизложенного, на дату обращения административного истца в суд сохраняется возможность взыскания только налога на доходы физических лиц за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, и транспортного налога за 2015 год, на которые начислены пени в общем размере 741 рубль 29 копеек. Остальные недоимки, заявленные административным истцом, являются безнадежными к взысканию в связи с истечением установленного законом срока предъявления исполнительных документов к исполнению.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ, Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму, превышающую 10000 рублей, с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Как указано выше, пени начислены налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после формирования указанного Требования. Соответственно, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган, с учетом заявленной суммы 140321,69 рублей, вправе обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов административного дела № следует, что заявление о вынесении судебного приказа поступило в судебный участок ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением установленного законом срока.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление о взыскании пени направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом организации почтовой связи на конверте.

Таким образом, установленные законом сроки обращения в суд налоговым органом не нарушены.

При указанных обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части взыскания пени на общую сумму 741,29 рублей.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер государственной пошлины определяется подпунктом 1 пункта 1 статьи333.19Налогового кодекса РФ. С учетом размера удовлетворенных исковых требований, при наличии освобождения административного истца от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ИНН №:

- пени на транспортный налог за 2015 год, пени на налог на доходы физических лиц за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 741 рубль 29 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать. Признать безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год, по налогу на доходы физических лиц за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, за 4 квартал 2014 года и за 1 квартал 2015 года.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.Е. Манушина