Дело № 2а-1549/2025 (59RS0025-01-2025-002523-59)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Краснокамск 15 декабря 2025 года

Краснокамский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Азановой О.Н.,

при секретаре Зылевой Е.А.,

с участием административного ответчика К.Е.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда <адрес> административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании страховых взносов, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - инспекция, налоговый орган обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 страховых взносов по ОПС за 2018 год в размере 26 545 руб., страховых взносов по ОМС за 2018 год в размере 5 840 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц за период 2014,2015,2016 г.г. в общем размере 93,75 руб.

В обоснование требований указано, что К.Е.М. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ К.Е.М. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов. Положениями п. п. 1, 2 и. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2017 год в суммах: на ОПС - в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 23 400 руб.; на ОМС – в размере определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев) = 4 590 руб. Таким образом исходя из положений п.п. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы: за 2017 год - ОПС в размере 23 400 руб., ОМС - 4 590 руб.; за 2018 год - ОПС в размере 26 545 руб., ОМС - 5 840 руб.; за 2019 год - ОПС в размере 29 354 руб., ОМС - 6 884 руб.; за 2020 год - ОПС в размере 29 293,33 руб., ОМС - 7 606,81 руб.; за 2021 год – ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС – 8 426,00 руб.; за 2022 год – ОПС в размере 34 445,00 руб., ОМС – 8 766,00 руб. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст. 432 НК РФ). Налоговым органом произведен расчет страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год: ОПС – 26 545 руб., ОМС – 5 840 руб. Данная обязанность по уплате страховых взносов за налоговый период 2019 год, не была исполнена административным ответчиком. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов. Так недоимка по ОПС за 2018 год составила 26 545,00 руб.; недоимка по ОМС за 2018 год составила 5 840,00 руб., которая своевременно должником не была погашена. Сумма задолженности по указанному требованию превысила 10 000,00 руб. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам. Сумма задолженности по указанному требованию превысила 10 000,00 руб. В установленные сроки обязанность по уплате сумм штрафов административным ответчиком не исполнена. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования №№, 1136 и 1137 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа за налоговый период 2014 года по налогу на доходы физических лиц в размере 31,25 руб.; об уплате штрафа за налоговый период 2015 года по налогу на доходы физических лиц в размере 31,25 руб.; об уплате штрафа за налоговый период 2016 года по налогу на доходы физических лиц в размере 31,25 руб., всего в общей сумме 93,75 руб. Срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам с пропуском установленного срока, так как судебный приказ №а-4670/2021 о взыскании задолженности по страховым взносам с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного законом срока. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №а-4670/2021. Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ началось ДД.ММ.ГГГГ, и истекал – ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление подано инспекцией в суд – ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ. Инспекция просит считать причину уважительной и восстановить срок в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ и взыскать с должникам задолженность в размере 32 478,75 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В материалы дела представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, указал, что на заявленных требованиях настаивает, задолженность по недоимке и пени административным ответчиком не уплачена.

Административный ответчик К.Е.М. в судебном заседании возражала против заявленных требований, просила в иске отказать ввиду пропуска срока и отсутствием налоговой задолженности.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.1 ст. 23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Административный ответчик не выполнил обязанность по уплате законно установленных налогов, в связи с чем, была начислена пеня, за каждый день просрочки, начиная с установленных сроков уплаты, согласно ст.75 НК РФ.

Согласно выписке из ЕГРИП К.Е. М., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно является плательщиком страховых взносов (л.д. 12-14).

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в срок не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Положениями п. п. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) установлено, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Как следует из п. 5 ст. 430 НК РФ, за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ – в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с положениями п.п. 1, 2 и. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2017 год - ОПС в размере 23 400 руб., ОМС - 4 590 руб.; за 2018 год - ОПС в размере 26 545 руб., ОМС - 5 840 руб.; за 2019 год - ОПС в размере 29 354 руб., ОМС - 6 884 руб.; за 2020 год - ОПС в размере 29 293,33 руб., ОМС - 7 606,81 руб.; за 2021 год – ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС – 8 426,00 руб.; за 2022 год – ОПС в размере 34 445,00 руб., ОМС – 8 766,00 руб.

Так у административного ответчика за налоговый период 2018 года по страховым взносам по ОПС образовалась недоимка в размере 26 545,00 руб.; по ОМС за налоговый период 2018 года образовалась недоимка в размере 5 840,00 руб.

Указанные требования добровольно административным ответчиком исполнены не были.

Судом установлено, что административный ответчик в установленные сроки обязанность по уплате сумм штрафов не исполнил. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования №№, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа за налоговый период 2014 года по налогу на доходы физических лиц в размере 31,25 руб.; об уплате штрафа за налоговый период 2015 года по налогу на доходы физических лиц в размере 31,25 руб.; об уплате штрафа за налоговый период 2016 года по налогу на доходы физических лиц в размере 31,25 руб., всего в общей сумме 93,75 руб. (л.д. 15-17).

В соответствии с направленными требованиями №№, № от ДД.ММ.ГГГГ на основании решений №№, № от ДД.ММ.ГГГГ налогового органа о взыскании налогов и сборов, со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам (л.д. 18). Сумма задолженности по указанному требованию превысила 10 000,00 руб.

Срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по страховым взносам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по страховым взносам ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного срока на 2 года 20 дней.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с К.Е.М. задолженности по налогу на доходы физических лиц – штрафа в размере 93,75 руб., задолженности по страховым взносам ОПС и ОМС и пени в общем размере 32 385,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа №, в связи с поступившими возражениями от должника К.Е.М.

При этом требования добровольно административным ответчиком исполнены не были.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока по п.3 ст.48 НК РФ, в котором просит учесть, что отказ в восстановлении срока на подачу заявления повлечет нарушение интересов государства по формированию государственной казны на сумму неуплаченной задолженности в размере 32 478,75 руб., в связи с чем просит считать причину пропуска такого срока уважительной.

Принимая во внимание, что срок пропущенный налоговым органом на подачу заявления о вынесении судебного приказа составил 2 года 20 дней, сведений о своевременно принятых мерах к принудительному взысканию сумм страховых взносов за налоговый период 2018 года административным истцом не представлено, суд не признает уважительной причину указанную налоговым органом, в связи с чем ходатайство административного истца о восстановлении срока на подачу иска, не подлежит удовлетворению.

Административному истцу отказано в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в связи с его пропуском без уважительных причин, в связи с чем, в удовлетворении исковых требований о взыскании недоимок по страховым взносам ОПС и ОМС за 2018 год и штрафа по налогу на доходы физических лиц за периоды 2014, 2015, 2016 г.г. следует отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.174 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о восстановлении пропущенного процессуального срока по п.3 ст.48 НК РФ отказать.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании страховых взносов по ОПС за 2018 год в размере 26 545 руб., страховых взносов по ОМС за 2018 год в размере 5 840 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за период 2014,2015,2016 г.г. в общем размере 93,75 руб. отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Краснокамский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.Н.Азанова

Мотивированное решение изготовлено 23.12.2025