<данные изъяты>
72RS0028-01-2023-001289-44
№ 2а-1044/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Ялуторовск 28 ноября 2023 года
Ялуторовский районный суд Тюменской области
в составе: председательствующего – судьи Петелиной М.С.,
при секретаре – Шатрава Н.А.,
рассмотрев материалы административного дела № 2а-10442023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 14.03.2012 г. по 10.01.2018 г. В соответствии со ст.ст. 19, 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, на которого возложена обязанность уплачивать страховые взносы.
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплаты страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, составил: за 2017 год – 23400,00 руб., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составил за 2017 год – 4 590,00 руб.
За период с 01.01.2017 по 31.12.2017 г. ответчику начислен налог на ОПС – 23400 руб., ОМС - 4590 руб.
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фона РФ на выплаты страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, составил: за 2018 год – 26545,00 руб., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составил за 2018 год – 5840,00 руб.
За период с 01.01.2018 по 10.01.2018 г. ответчику начислен налог на ОПС – 84,55 руб., ОМС – 33,60 руб., ОПС – 629,03 руб., ОМС – 123,39 руб.
ФИО1 не уплатил своевременно обязательные платежи, в связи с чем, ему были начислены пени по ОПС за 2017 г. в сумме 84,63 руб., по ОМС за 2017 г. в сумме 16,60 руб., по ОПС за 2018 г. в сумме 304,88 руб., по ОМС за 2017 г. в сумме 60 руб.
Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования: № от 23.01.2018 г., № от 14.032018 г., по которым ответчиком задолженность по ОМС за 2017 г. в размере 4590 руб. погашена полностью, по ОПС погашена частично, остаток задолженности составляет 22 054,49 руб.
В нарушение п.1 ст.122 НК ФИО1 не предоставил налоговому органу сведения с приложением правоустанавливающих документов о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, в связи с чем, ему был доначислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2016 г. 2 квартал в размере 2913 руб., за 2016 г. 3 квартал в размере 1456 руб., за 2016 г. 4 квартал в размере 1456 руб., за 2017 г. 1 квартал в размере 1456 руб., 2 квартал в размере 1456 руб., 3 квартал в размере 1456 руб., 4 квартал в размере 1456 руб.
ФИО1 не уплатил своевременно обязательные платежи, в связи с чем, ему были начислены пени по ЕНДВ за 2016 г. период с 26.07.2016 по 27.12.2017 в размере 1057,14 руб., пени по ЕНДВ за 2018 г. период с 28.12.2018 по 13.03.2018 в размере 215,31 руб.
Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования: № от 28.12.2017 г., № от 14.032018 г., по которым ответчиком задолженность за 2016-2017 г. по ЕНДВ в размере 10193 руб. частично списана, остаток составляет 1456 руб., остаток по пени за 2016 г. составляет 1015,40 руб.
Поскольку в установленные законом сроки налоги не были уплачены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 18.08.2018 вынесен судебный приказ, который отменен определением мирового судьи от 05.06.2023 г., в связи с поступившими возражениями ответчика ФИО1
В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в сумме 22054,49 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в сумме 84,55 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в сумме 629,03 руб., ЕНВД 2017 г. в сумме 1456 руб., пени по ЕНДВ за 2016 г. за период с 26.07.2016 по 27.12.2017 в сумме 1015,40 руб., пени по ЕНДВ за 2018 г. за период с 28.12.2018 по 13.03.2018 в сумме 215,31 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, будучи надлежаще уведомлены о времени, месте и дате рассмотрения дела, ходатайствуют о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.7,53). Суд признаёт неявку представителя административного истца не препятствующей рассмотрению дела по существу.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежаще уведомлен о времени, месте и дате рассмотрения дела (л.д.58,59). Суд признаёт неявку административного ответчика не препятствующей рассмотрению дела по существу.
Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области не подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Приходя к такому выводу суд, исходит из следующего:
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.п. 1 и. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Налогообложение физических лиц по единому налогу на вмененный доход осуществляется в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со ст. 346.27 НК РФ вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Кодекса и с учетом положений указанной статьи.
Согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3. НК РФ.
В силу ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом но единому налогу признается квартал. Согласно ст. 346.31 Налогового Кодекса РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.
Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, поскольку с 08.12.2004 года по 11.01.2021 года являлся индивидуальным предпринимателем.
В связи с тем, что ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход, ему был доначислен налог за 2016-2017 г. по представленным декларациям: за 2016 г. 2 квартал в размере 2913 руб., за 2016 г. 3 квартал в размере 1456 руб., за 2016 г. 4 квартал в размере 1456 руб., за 2017 г. 1 квартал в размере 1456 руб., 2 квартал в размере 1456 руб., 3 квартал в размере 1456 руб., 4 квартал в размере 1456 руб. (л.д.9-22).
28.12.2017 г. ФИО1 было выставлено требование №, в связи с имеющейся задолженностью по ЕНДВ в сумме 10193 руб., пени в суме 1057,14 руб. в срок до 25.01.2018;
14.03.2018 г. выставлено требование №№, в связи с имеющейся задолженностью по ЕНДВ в сумме 1456 руб., пени в сумме 215,31 руб. в срок до 03.04.2018 (л.д. 23-24,26-27,29-30)
Согласно п.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.
В силу положений Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование отнесено к компетенции налоговых органов.
Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 г. - 23400 руб., 2018 г. – 26 545 руб.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 г. - 4590 руб., 2018 г. – 5840 руб.
На основании ч. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Исходя из изложенных норм права, ФИО1 в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, так как был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 14.03.2012 г. по 10.01.201 г.
За период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. – 23 400 руб., за 2018 г. – 84,55 руб., 629,03 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 г. – 4590 руб., за 2018 г. – 33,60 руб., 123,39 руб.
В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование ответчику в соответствии со ст. 25 ФЗ № 212-ФЗ начислены пени на недоимку за период с 2017 г. по 2018 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на общую сумму 389,51 руб.; пени по ЕНДВ за 2016 г. в сумме 1015 руб., пени по ЕНДВ за 2018 г. в сумме 215,31 руб. (л.д.23-,26,-27,29-30)
23.01.2018 г. выставлено требование №, в связи с имеющейся общей задолженностью в сумме 27990 руб., пени в сумме 101,23 руб. в срок до 12.02.2018; 14.03.2018 г. выставлено требование №, в связи с имеющейся общей задолженностью в сумме 2326,57 руб., пени в сумме 580,19 руб. в срок до 03.04.2018 (л.д. 23-24,26-27,29-30).
Согласно акту от 02.05.2023 № 1 уничтожения объектов хранения, не подлежащих хранению, объекты хранения уничтожены как не имеющие научно-исторической ценности и утратившие практическое значение (л.д. 25,28,31).
Из материалов дела усматривается, что 13.08.2018 г. мировому судье поступило заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. 18.08.2018 г. вынесен судебный приказ, который отменен 05.06.2023 г. на основании возражений ФИО1
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации положения закона приводятся в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате соответствующих налогов и направления соответствующих налоговых уведомлений и требований об уплате налога и пени), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей в спорный период возникновения обязанности по уплате налога, в том числе наступления срока уплаты налога, направления налогового уведомления, требования об уплате налога).
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Общая сумма налогов, пени, подлежащих взысканию с физического лица (административного ответчика) превысила 3 000 рублей после выставления требования № 28988 по состоянию на 28.12.2017 сроком уплаты до 25.01.2018, следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд в срок до 25.07.2018 г.
Согласно материалам дела к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки и пени, указанных в требовании № 28988, инспекция обратилась 13.08.2018 г., с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 17.10.2023, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, срок для обращения в суд за взысканием задолженности по налогам в приказном порядке в соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 48 НК РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ налоговым органом был пропущен.
Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока для обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу.
Судом установлено, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Уважительных причин для восстановления налоговому органу пропущенного процессуального срока суд не усматривает и полагает, что у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, при этом учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Возможность восстановления пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налогов и пени процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.
Суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления заявления в установленном законом порядке, оснований для восстановления пропущенного срока обращения в суд не имеется.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
При таких обстоятельствах, поскольку установленный законом срок для обращения налогового органа в суд за взысканием недоимки в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в сумме 22054,49 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в сумме 84,55 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в сумме 629,03 руб., ЕНВД 2017 г. в сумме 1456 руб., пени по ЕНДВ за 2016 г. за период с 26.07.2016 по 27.12.2017 в сумме 1015,40 руб., пени по ЕНДВ за 2018 г. за период с 28.12.2018 по 13.03.2018 в сумме 215,31 руб., истек, срок обращения в суд пропущен без уважительной причины и оснований для его восстановления не имеется, требования административного истца удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
решил:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Ялуторовский районный суд Тюменской области.
Мотивированное решение суда изготовлено 05 декабря 2023 года.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>