Решение по делу № 2А-7888/2023 от 13.11.2023 - о признании безнадежной к взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, обязании списать сумму недоимки и задолженности по пени с лицевого счета, взыскании судебных расходов.

Дело № 2а-7888/2023

УИД 50RS0052-01-2023-009155-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2023 года пл. Ленина, д. 5, г. Щёлково Московской обл.

Щёлковский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Малинычевой Т.А.,

при помощнике судьи Новиковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Янушкевича ФИО7 к Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области о признании безнадежной к взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, обязании списать сумму недоимки и задолженности по пени с лицевого счета, взыскании судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в Щелковский городской суд Московской области с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области о признании безнадежной к взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, обязании списать сумму недоимки и задолженности по пени с лицевого счета, взыскании судебных расходов. В обоснование требований указал, что 06 декабря 2021 года Межрайонная ИФНС России №16 по Московской области обращалась в Щелковский городской суд Московской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017 год: налог в размере 3775 рублей 65 копеек, пени в размере 380 рублей 16 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): за 2017 год: налог в размере 19248 рублей 39 копеек, пени в размере 1 937 рублей 98 копеек. Решением Щелковского городского суда Московской области от 09 февраля 2022 года по делу № № в удовлетворении административного иска МИФНС № 16 по Московской области к Янушкевичу ФИО8 о взыскании страховых взносов за 2017 года и пени отказано. Вышеуказанное решение истцом не обжаловалось и 09 марта 2022 года вступило в силу. В июле 2023 года на ЕНС ФИО1 отразилась задолженность в размере 33171 рубль 51 копейка, а также в его адрес было выставлено требование № от 23.07.2023 года, в требовании указаны налоги и пени на них, в отношении которых 09 февраля 2022 года вынесено решение об отказе в их взыскании. ФИО1 неоднократно обращался в налоговый орган с требованиями о списании задолженности, между тем, ему было разъяснено право на обращение в суд. 18 сентября 2023 года Янушкевичем оплачено налоговое уведомление с УИН № на сумму 9849 рублей 00 копеек. Данный платеж осуществлен в счет начисленного транспортного налога 8332 рубля 00 копеек и налога на имущество физических лиц 1517 рублей 00 копеек за 2022 год. При поступлении денежных средств на ЕНС полученная сумма списана в счет задолженности, которая им не признается и в отношении которой существует вступившее в силу судебное решение об отказе Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области в удовлетворении требований. Административный истец полагает, что в настоящее время, налоговый орган утратил право на взыскание вышеуказанной задолженности, поскольку в отношении указанной задолженности имеется вступившее в законную силу решение суда об отказе в удовлетворении требований. Просит суд признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017 год: налог в размере 3 775 рублей 65 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): за 2017 год: налог в размере 19 248 рублей 39 копеек, а также пени начисленные по вышеуказанным налогам. Обязать административного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени, с лицевого счета административного истца. Обязать Административного ответчика зачесть учтенную в счет списываемой задолженности сумму в размере 9849 рублей 00 копеек оплаченную 18 сентября 2023 года в счет начисленного транспортного налога 8 332 рубля 00 копеек и налога на имущество физических лиц 1 517 рублей 00 копеек за 2022 год по документу с УИН №, взыскать с административного ответчика сумму уплаченной административным истцом госпошлины в размере 300 рублей.

В судебном заседании административный истец исковое требования поддержал по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, просил требования удовлетворить в полном объеме.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2, действующая на основании доверенности, против удовлетворения требований в части признания задолженности безнадежной к взысканию не возражала, пояснила, что у налогового органа не имеется правовых оснований для самостоятельного признания задолженности безнадежной к взысканию, истцу было разъяснено право на обращение в суд. Против удовлетворения требования об обязании зачесть учтенную в счет списываемой задолженности сумму в размере 9849 рублей 00 копеек оплаченную 18 сентября 2023 года в счет начисленного транспортного налога 8 332 рубля 00 копеек и налога на имущество физических лиц 1 517 рублей 00 копеек за 2022 год по документу с УИН № возражала, поскольку на основании решения суда установлено наличие задолженности, между тем, в удовлетворении иска отказано в связи с истечением срока, установленного к взысканию налогов и сборов, поэтому задолженность правомерно отображается на едином налоговом счете и подлежит уплате налогоплательщиком.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 данного Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как следует из статьи 48 Налоговым кодексом Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока, с указанием причин, его обосновывающих. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Из материалов дела следует и сторонами не оспаривается, что решением Щелковского городского суда Московской области от 09 февраля 2022 года отказано в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области о взыскании с Янушкевича ФИО9 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017 год: налог в размере 3775 рублей 65 копеек, пени в размере 380 рублей 16 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): за 2017 год: налог в размере 19248 рублей 39 копеек, пени в размере 1 937 рублей 98 копеек. Решение вступило в законную силу 10 марта 2022 года. В удовлетворении административных исковых требований отказано в связи с истечением установленного срока взыскания налога.

Таким образом, в силу п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания имеющейся у ФИО1 задолженности, в этой связи суд признает задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017 год: налог в размере 3775 рублей 65 копеек, пени в размере 380 рублей 16 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): за 2017 год: налог в размере 19248 рублей 39 копеек, пени в размере 1 937 рублей 98 копеек безнадёжной к взысканию.

Из представленного в материалы дела налогового уведомления № от 09 августа 2023 года следует, что за налоговый период 2022 год Янушкевичу начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц на общую сумму 9849 рублей с указанием УИН № 18 сентября ФИО1 произвел оплату налогов и сборов в размере 9849 рублей, что подтверждается чеком по операции от 18 сентября 2023 года, чек содержит УИН №

Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 2 ч. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются: суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Принимая во внимание, что решением Щелковского городского суда Московской области 09 февраля 2022 года установлено истечение срока взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017 год, пени и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): за 2017 год, пени, оснований к включению задолженности по вышеуказанным недоимкам у налогового органа не имелось.

В этой связи требования ФИО1 об обязании административного ответчика зачесть учтенную в счет списываемой задолженности сумму в размере 9849 рублей 00 копеек оплаченную 18 сентября 2023 года в счет начисленного транспортного налога 8 332 рубля 00 копеек и налога на имущество физических лиц 1 517 рублей 00 копеек за 2022 год по документу с УИН № подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 данного Кодекса.

С учетом признания судом обоснованности предъявленных исковых требований, суд полагает верным взыскать с административного ответчика в пользу административного истца расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб., как подтвержденные документально.

При таких обстоятельствах, исковые требования признаются судом законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017 год: налог в размере 3 775 рублей 65 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): за 2017 год: налог в размере 19 248 рублей 39 копеек, также пени начисленные по вышеуказанным налогам, обязать списать безнадёжную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с лицевого счета административного истца.

Обязать МИФНС России № 16 по Московской области зачесть учтенную в счет списываемой задолженности сумму в размере 9849 рублей 00 копеек, оплаченную 18 сентября 2023 года, в счет начисленного транспортного налога в размере 8332 рубля 00 копеек и налога на имущество физических лиц в размере 1517 рублей 00 копеек за 2022 год по документу с УИН №

Взыскать с МИФНС России № 16 по Московской области в пользу Янушкевича ФИО10 госпошлину при обращении в суд в размере 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Щелковский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

судья Т.А. Малинычева