УИД № 39RS0001-01-2022-006179-30
Дело № 2а-5357/22
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
06 декабря 2022 Калининград
Ленинградский районный суд Калининграда в составе:
председательствующего судьи Дорошенко О.Л.
при секретаре Поляковой Г.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО1 к МИ ФНС № 7 по Калининградской области о признании безнадёжной ко взысканию недоимки, понуждении списать недоимку с лицевого счета налогоплательщика,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратилась в суд с административным иском к МИ ФНС №7 по Калининградской области, в котором указала, что в справке№ 2020-17997, выданной Межрайонной ИФНС №7 по Калининградской области о состоянии расчетов по налогам, страховым взносам, пеням по состоянию на 13 сентября 2022 года за ней числится задолженность;
- по транспортному налогу с физических лиц в размере 243.02 руб.,
-пеня в размере 7745,73 руб.;
-по налогу на имущество физических лиц в размере 6.2 руб., пеня - 708,65 руб.;
-по земельному налогу с физических лиц в размере 218,38 руб., а всего 8921,98 руб.
Решением Ленинградского районного суда гор. Калининграда от 25 ноября 2019 года по делу № 2а-4712/19 Межрайонной инспекции ФНС № 8 по городу Калининграду было отказано о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2015г. г в размере 6 577,88 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014-2015г.г. в размере 2 837,55 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 -2015 гг. в размере 617,03 руб., а всего 10032,46 руб.
Определением Ленинградского районного суда гор. Калининграда от 27 января 2020 года по делу № 2а-514/2020 производство по административному делу по административному иску МИФНС № 8 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени прекращено.
Определением Ленинградского районного суда тор. Калининграда от 30 мая 2022 года по делу № 2а-2694/2022 производство по административному делу по иску о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу за 2014-2015, по земельному налогу за 2014-2015 год, по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 год также прекращено.
Вышеобозначенные судебные решения вступили в законную силу.
С учетом изложенного административный истец полагает, что недоимки, перечисленные в справке налогового органа № 2020-17997 подлежат признанию безнадежными ко взысканию.
ФИО1 просит суд признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки: транспортный налог с физических лиц в размере 243.02 руб., пеня в размере 7745,73 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 6.2 руб., пеня - 708,65 руб.; земельный налог с физических лиц в размере 218,38 руб., а всего 8921,98 руб.
На основании определения Ленинградского районного суда Калининграда от 09 ноября 2022 года с согласия административного истца ФИО1 произведена замена ненадлежащего административного ответчика МИ ФНС №7 по Калининградской области на УФНС России по Калининградской области.
В судебное заседание стороны не явились. О дне и времени судебного заседания извещены надлежаще. Ходатайств об отложении судебного заседания не поступило.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, при этом оно должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на 1 января 2015 года.
Таким образом, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 1 января 2015 года, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ.
Налоговая задолженность, которую ФИО1 просит признать безнадёжной ко взысканию содержится в справке № 2022-17997 «О состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам» по состоянию на 13 сентября 2022 года.
Согласно указанной справке за налогоплательщиком ФИО1 ИНН <***> числится следующая задолженность по налогам и пени:
-транспортный налог с физических лиц – 243,02 руб., пени – 7745,73 руб.,
-налог на имущество физических лиц ОКАТО 27701000 – пени 708,65 руб.,
-налог на имущество физических лиц ОКАТО 27734000- пени 6,20 руб.
-земельный налог с физических лиц пени – 218,38 руб.Как следует из подробного расчета пени по состоянию на 13.09.2022 года, представленного налоговым органом по запросу суда, задолженность по транспортному налогу на сумму 243,02 руб. образовалась ввиду неполной оплаты начисленного транспортного налога за 2015 год. Так, 12.05.2016 года налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2015 г. на сумму 10520,00 руб. Транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2016 г. оплачен ФИО1 28 июня 2021 г. в размере 10276,98 руб. ; недоимка составила 243,02 руб.
Между тем, согласно сведений карточки расчетов с бюджетом по состоянию на 06 декабря 2022 года в лицевом счете ФИО1 по виду налога «транспортный налог с физических лиц» числится переплата по налогу на сумму 2867,50 руб., что указывает на отсутствие недоимки, которую налогоплательщик ФИО1 просит списать с ее лицевого счета.
Поскольку в силу положений статьи 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Кодекса, не являются излишне уплаченными
При таком положении основания для признания безнадёжной ко взысканию недоимки по уплате транспортного налога на сумму 243,02 руб. отсутствуют.
Разрешая требования иска о признании безнадежными ко взысканию пени по транспортному налогу на сумму 7745,73 руб., суд из представленного подробного расчёта пени по состоянию на 13.09.2022 г. (на дату справки налогового органа № 2022-1797) установил, что указанная задолженность сложилась следующим образом :
- за период 01.10.2015 года по 31.03.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 52170 рублей начислено 6185,02 руб. за период с 30.11.2015 года по 01.12.2015 года начислено пени по расчету 629,36 руб.
- за период с 07.12.2016 г. по 31.03.2022 г. на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 10520,00 рублей и на остаток задолженности в размере 243,02 руб. после частичной уплаты налога начислено пени 414,15 руб.,
-на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 2190 руб. за период с 02.12.2017 года по 11 марта 2018 года начислены пени на сумму 41,87 руб.,
-на сложенную уплату при уточнении по транспортному налогу (29.11.2021г.) в размере 2190 руб. за период с 15.04.2022 по 07.09.2022 года начислены пени на сумму 237,94 руб.,
- на сложенную уплату при уточнении по транспортному налогу (15.04.2022г.) в размере 2190 руб. за период с 15.04.2022 по 07.09.2022 года начислены пени на сумму 237,94 руб.
В то же время материалами дела подтверждается, что Определением Ленинградского районного суда Калининграда от 27 января 2020 г. производство по административному делу № 2а-514/2020 по иску МИФНС №8 по Калининграду к ФИО1 о взыскании в том числе транспортного налога за 2014 год на сумму 52170 рублей и пени по налогу за 2014 год на сумму 215,20 руб. прекращено. Определение не обжаловалось и вступило в законную силу.
При таком положении налоговый орган утратил право на взыскание в принудительном порядке суммы недоимки по транспортному налогу за 2014 год на сумму 52170 рублей. Учитывая изложенное, принимая во внимание, что нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее взыскание отдельно от обязательного платежа не представляется возможным. В этой связи следует признать безнадёжными ко взысканию пени, начисленные на указанную недоимку за период 01.10.2015 года по 31.03.2022 на сумму 6185,02 руб. и за период с 30.11.2015 года по 01.12.2015 года на сумму 629,36 руб..
Расчетом пени по транспортному налогу по состоянию на 03.12.2022 года достоверно подтверждается, что 22 апреля 2022 года с лицевого счета ФИО1 списаны налоговые недоимки по транспортному налогу за 2015 г. на сумму 10520 руб., налоговая недоимка за 2016 г. на сумму 2190 руб., налоговая недоимка за 2017 г. на сумму 2190 руб. Недоимка для пени составила 0 руб.
Между тем, согласно тому же расчету пени по транспортному налогу по состоянию на 03.12.2022 года видно, что налоговым органом на списанные недоимки начислены пени в размере 6199,69 рублей.
Принимая во внимание, что налоговым органом списаны недоимки по транспортному налогу, обязанность по их уплате не может обеспечиваться пенями; в этой связи у налогоплательщика прекратилась обязанность по их уплате.
На основании изложенного требования административного иска в указанной части о признании безнадёжными ко взысканию пеней по транспортному налогу на сумму 7745,33 руб. суд признает по существу обоснованными, однако подлежащими частичному удовлетворению, поскольку списанию с лицевого счета налогоплательщика подлежит числящаяся недоимка по пени на дату рассмотрения дела, т.е. недоимка на сумму 6199,69 руб., а не 7745,33 руб. как это указано в справке налогового органа № 2022-17997 по состоянию на 13 сентября 2022г.
Материалами административного дела № 2а-2684/2022 по иску МИ ФНС №7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и пени подтверждается, что налоговым органом предъявлялись ко взысканию пени на сумму 10,72 руб., начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27734000 за 2012 год в размере 46,39 руб., за 2014 год - 46,00 руб., включенные в требование № 88510 от 30.06.2020 г.
В удовлетворении иска в указанной части решением Ленинградского районного суда Калининграда от 30 мая 2022 года, не обжалованным сторонами и вступившим в законную силу, отказано.
Пени в размере 6,20 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, которые просит списать административный истец, согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на 13.09.2022 г., начислены на те же недоимки за 2012, 2014 г.г.; размер начисленных пеней уменьшен до 6,20 руб. в связи с их частичным списанием.
С учетом изложенного, принимая во внимание, что вышеуказанным решением Ленинградского районного суда Калининграда 30 мая 2022 налоговому органу отказано в удовлетворении иска о взыскании пени в размере 10,72 руб. на недоимки по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27734000 за 2012 год в размере 46,39 руб., за 2014 год - 46,00 руб., налоговым органом возможность их взыскания утрачена, в этой связи спорные пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, уменьшенные налоговым органом до 6,20 рублей, подлежат списанию с лицевого счета налогоплательщика.
Вместе с тем основания для признания безнадёжными ко взысканию суммы пеней в размере 708,65 руб., начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 2770100, не имеется.
Так, из представленного в материалы дела подробного расчёта пени по состоянию на 13.09.2022 года усматривается, что сумма спорных пеней в размере 708,65 руб. начислена на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 15670,00 руб. за 2015 год по ОКТМО 2770100.
Указанная недоимка уплачена ФИО2 двумя платежами : 28 апреля 2022 года на сумму 10705 руб. и 24.08.2022 г. на сумму 4965 руб., т.е. с нарушением установленного законом срока (срок уплаты 01.12.2016г.)
На дату рассмотрения дела недоимка по налогу на имущество за 2015 год по ОКТМО 2770100 отсутствует, однако право налогового органа на взыскание пени в принудительном порядке не утрачено. Оснований для их списания с лицевого счета не усматривается.
В удовлетворении иска в указанной части надлежит отказать.
Разрешая требования административного истца о признании безнадежной ко взысканию и списании с лицевого счета суммы пеней по земельному налогу на сумму 218,38 руб. суд установил, что сумма пеней образовалась в связи с нарушением налогоплательщиком срока уплаты налогов за 2015 и 2016 г.г.
Так, земельный налог за 2015 год в размере 4372 руб. по сроку уплаты 01.12.2016 г., уплачен ФИО1 12.03.2018 года. За период с 02.12.2016 г. по 02.12.2016г. начислены пени на сумму 136,99 руб.
Земельный налог за 2016 г. в размере 4372 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 г. уплачен административным истцом 12.03.2018 г. За период с 02.12.2017 по 11.03.2018 года начислены пени на сумму 113,09 руб. ; 24.08.2022 г. списано пени на сумму 31,70 руб.; итого недоимка по пени составила 218,38 руб. (136,99 руб. + 81,39 руб.).
Согласно расчету пени по земельному налогу по требованию № 86718 от 21.10.2020 г., приобщенного к материалам административного дела № 2а-2694/22 по иску МИ ФНС №7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и пени, сумма пеней по земельному налогу за 2015 г. в на сумму 96,18 руб. включена в требование №532 от 06.02.2017 г., пени на сумму 40,81 руб. включены в требование № 48964 от 06.03.2017 руб., пени на сумму 83,58 руб. по земельному налогу за 2016 г. включены в требование № 1106 от 13.02.2018 г.
Решением Ленинградского районного суда Калининграда от 25 ноября 2019 г. по делу № 2а-4712/2019 года, вступившим в законную силу, требования налогового органа к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу за 2015 год по требованию № 48964 от 06.03.2017 оставлены без удовлетворения.
Таким образом, налоговый орган утратил право на взыскание с ФИО1 пени по земельному налогу в размере 40,81 руб.
В то же время доказательств тому, что налоговым органом предъявлялись требования о взыскании пеней по земельному налогу за 2015 г. на сумму 96,18 руб. по требованию №532 от 06.02.2017 г., пени на сумму 83,58 руб. по земельному налогу за 2016 г. по требованию № 1106 от 13.02.2018 г. в материалы дела не представлено.
С учетом изложенного, принимая во внимание, что недоимка, на которую начислены пени, сложилась после 01.01.2015 г., основания для выводов суда о том, что у налогоплательщика прекратилась обязанность по уплате спорных пени и налоговым органом утрачено право на их взыскание в принудительном порядке, отсутствуют. Оснований для их списания с лицевого счета налогоплательщика не усматривается.
Таким образом, с лицевого счета налогоплательщика ФИО1 подлежат списанию лишь пени по земельному налогу за 2015 год на сумму 40,81 руб.
С учетом изложенного требования административного иска ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.
Руководствуясь положениями ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ФИО1 к УФНС России по Калининградской области о признании безнадёжной ко взыскании недоимки, понуждении списать недоимку с лицевого счета налогоплательщика удовлетворить частично.
Признать безнадежной ко взысканию и обязать УФНС России по Калининградской области списать с лицевого счета налогоплательщика :
-пени на недоимку по транспортному налогу в размере 6199,69 руб.,
- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27734000 в размере 6,20 рублей,
- пени по земельному налогу в размере 40,81 руб.
В остальной части исковые требования ФИО1 – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.
Судья: