Решение по делу № 2А-2127/2025 от 01.10.2025 | Советский районный суд г.Тулы (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 сентября 2025 г. г. Тула

Советский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Стрижак Е.В.

при секретаре Даниловой Д.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело административное дело (УИД) 71RS0028-01-2024-002448-03 (производство №2а-227/2025) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении срока для обращения в суд, взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока ля обращения в суд, взыскании задолженности по налогам, пени, указав в обоснование заявленных требований, что она состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области в качестве налогоплательщика. Налогоплательщик ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество: <данные изъяты> Налог на имущество был исчислен за периоды:

755678* 1*0.10%* 12/12=756.00 руб. (за период владения 2021 год).

755678* 1 *0.10%* 12/12=756.00 руб. (за период владения 2020 год)

847409* 1 *0.10%* 12/12=739.00 руб. (за период владения 2019 год).

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, адрес: <данные изъяты> В связи с владением указанным земельным участком налогоплательщику исчислен налог:

663767*1*0.20%* 12/12=715.00 руб. (за период владения 2020 год)

663767*1*0.20%* 12/12=715.00 руб.(за период владения 2019 год) 663767*1*0.20%*12/12=1328.00 руб. (за период владения 2018 год).

Так же на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

автомобили <данные изъяты>

автомобили <данные изъяты>.

В связи с владением указанными автомобилями налогоплательщику исчислен транспортный налог: за автомобиль <данные изъяты> 75.00*1*11.50*12/12=863.00 руб. (за период владения 2021 год), 75.00*1*11.50*12/12=863.00 руб. (за период владения 2020 год)

75.00*1*11.50*12/12=863.00 руб. (за период владения 2019 год); за автомобиль Государственный регистрационный знак: <данные изъяты> - 78.00*1*11.50*2/12=150.00 руб. (за период владения 2021 год), 78.00*1*11.50*12/12=897.00 руб. (за период владения 2020 год), 78.00*1*11.50*9/12=673.00 руб. (за период владения 2019 год); за автомобиль <данные изъяты> <данные изъяты> - 102.00*1*29.20*5/12=1241.00 руб. (за период владения 2020 год), за автомобиль № - 116.00*1*29.20*1/12=282.00 руб. (за период владения 2019 год).

ФИО1 были направлены налоговые уведомления от 04.07.2019 №, от 03.08.2020 №; от 01.09.2021 №; от 01.09.2022 № по месту её регистрации, которые оплачены не были. Указанная задолженность включена в единый налоговый счет (далее ЕНС), ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налога от 09.07.2023 № на сумму 22094 руб. 52 коп. со сроком исполнения до 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 27.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15599 руб. 75 коп., в т.ч. налог 10841 руб. 00 коп., пени - 4758 руб. 75 коп. По сведениям истца, указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатей) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2018 г. - 1328 руб., за 2019 г. – 715 руб., за 2020 г. – 715 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 г. – 739 руб., за 2020 г. – 756 руб., за 2021 г. – 756 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 1818 руб., за 2020 год в размере 3001 руб., за 2021 год в размере 1013 руб., пени, начисленные на недоимку в размере 4758 руб. 75 коп., которые административный истец просил взыскать с ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в пункте 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, налогоплательщик ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по <адрес> за налогоплательщиком зарегистрировано имущество: <данные изъяты>; <данные изъяты> Налог на имущество был исчислен за периоды:

755678* 1*0.10%* 12/12=756.00 руб. (за период владения 2021 год).

755678* 1 *0.10%* 12/12=756.00 руб. (за период владения 2020 год)

847409* 1 *0.10%* 12/12=739.00 руб. (за период владения 2019 год).

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В связи с владением указанным земельным участком налогоплательщику исчислен налог:

663767*1*0.20%* 12/12=715.00 руб. (за период владения 2020 год)

663767*1*0.20%* 12/12=715.00 руб.(за период владения 2019 год) 663767*1*0.20%*12/12=1328.00 руб. (за период владения 2018 год).

Так же на основании ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога. В соответствии с данными УГИБДД по <адрес> за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

<данные изъяты>;

<данные изъяты>

<данные изъяты>;

<данные изъяты>

В связи с владением указанными автомобилями налогоплательщику исчислен транспортный налог: за автомобиль <данные изъяты>: 75.00*1*11.50*12/12=863.00 руб. (за период владения 2021 год), 75.00*1*11.50*12/12=863.00 руб. (за период владения 2020 год)

75.00*1*11.50*12/12=863.00 руб. (за период владения 2019 год); за автомобиль <данные изъяты> - 78.00*1*11.50*2/12=150.00 руб. (за период владения 2021 год), 78.00*1*11.50*12/12=897.00 руб. (за период владения 2020 год), 78.00*1*11.50*9/12=673.00 руб. (за период владения 2019 год); за автомобиль <данные изъяты> - 102.00*1*29.20*5/12=1241.00 руб. (за период владения 2020 год), за автомобиль № - 116.00*1*29.20*1/12=282.00 руб. (за период владения 2019 год).

В отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 в сумме 17511 руб. включена следующая задолженность: налог на имущество за 2015 год в сумме 193 руб., за 2019 год в сумме 739 руб., за 2020 год в сумме 756 руб., за 2021 год в сумме 756 руб., земельный налог за 2015 год в сумме 1096 руб., за 2016 год в сумме 1316 руб. за 2017 год в сумме 1328 руб., за 2018 год в сумме 1328 руб., за 2019 год в сумме 715 руб., транспортный налог за 2019 год в сумме 1818 руб., за 2020 год в сумме 3001 руб., за 2021 год в сумме 1013 руб., пени, начисленные на недоимку, в размере 4758 руб. 75 коп.

Согласно требованию от 09.07.2023 № со сроком исполнения до 28.08.2023 указанная выше задолженность включена в ЕНП по состоянию на 01.01.2023.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика (по месту регистрации) направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № на сумму 22094 руб. 52 коп. со сроком исполнения до 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Срок принудительного взыскания недоимки по налогам исчисляется с учетом указанного в требовании срока его исполнения, который в соответствии с содержанием направленного в адрес налогоплательщика требования № от 09.07.2023 указан до 28.08.2023, следовательно, налоговый орган вправе обратиться за принудительным взысканием задолженности в течение 6 месяцев, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных доказательств, в том числе, административных дел № 9А-119/2024, № 9А-179/20249 следует, что первоначально с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 27.02.2024, однако в связи с недостатками заявления о выдаче судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № 72 Советского судебного района г. Тулы от 04.03.2024 заявление возвращено. Данное определение истцом было получено 06.03.2024 и не обжаловалось.

Повторно административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 72 Советского судебного района г. Тулы с заявлением о выдаче судебного приказа по тому же требованию № 24303 от 09.07.2023 с пропуском срока 22.03.2024, в связи с чем определением мирового судьи судебного участка №72 Советского района г. Тулы от 22.03.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Данное определение также истцом было получено 16.04.2024, не обжаловалось и вступило в законную силу.

С настоящим исковым заявлением в суд административный истец обратился 07 августа 2024 года.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Перечень уважительных причин, которые являются основанием для восстановления пропущенного налоговым органом срока на обращение в суд, положениями налогового законодательства не определен, в связи с чем в каждом конкретном случае исходя из оценки представленных налоговым органом доказательств, суд определяет, являются ли причины пропуска срока на обращение в суд, приведенные Инспекцией, уважительными, т.е. объективно препятствующими налоговому органу реализовать предоставленные законодательством полномочия, направленные на поступление в бюджет соответствующих сумм налогов.

В данном случае налоговым органом предпринимались последовательные действия для взыскания задолженности с административного ответчика, направлялись требования.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, суд, разрешая административные исковые требования по существу, приходит к выводу, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика.

Учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административным истцом срок для обращения в суд пропущен по уважительной причине и полагает необходимым восстановить административному истцу срок для обращения в суд с настоящими требованиями, таким образом, требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из следующего.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. Учитывая, что требования судом удовлетворяются, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «г. Тула» в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении срока для обращения в суд, взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить, восстановить срок для обращения в суд с настоящими требованиями, взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженки <адрес> зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по налогам и пеням в размере 15599 руб. 75 коп., в т.ч. налог 10841 руб. 00 коп., пени - 4758 руб. 75 коп., в том числе: земельный налог за 2018 г. - 1328 руб., за 2019 г. – 715 руб., за 2020 г. – 715 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 г. – 739 руб., за 2020 г. – 756 руб., за 2021 г. – 756 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 1818 руб., за 2020 год в размере 3001 руб., за 2021 год в размере 1013 руб., пени, начисленные на недоимку в размере 4758 руб. 75 коп.,

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: г<адрес>, государственную пошлину в доход муниципального образования «г. Тула» в размере 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Согласно статье 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий