66RS0012-01-2025-000386-97

Дело № 2-519/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Каменск-Уральский

Свердловской области 19 июня 2025 года

Синарский районный суд города Каменска-Уральского Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Третьяковой О.С.,

при секретаре Томиловой М.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании суммы неосновательного обогащения. В обоснование требований указала, что ФИО1 посредством предоставления в налоговый орган налоговых деклараций за период с 2018 по 2021 заявлен и получен имущественный налоговый вычет на приобретение недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> (далее по тексту - Квартира). За 2018 год размер имущественного вычета составляет 280 290 руб. 65 коп., за 2019 год – 293 438 руб. 12 коп., за 2020 год – 294 636 руб. 43 коп., за 2021 год – 321 634 руб. 80 коп. Стоимость Квартиры составила 1 190 000 руб. 00 коп., из которых 178 500 руб. оплачены за счет собственных средств, а 1 011 500 руб. оплачены за счет кредитных средств, предоставленных ПАО Сбербанк. За период с 2018 года по 2021 год ответчиком в налоговый орган предоставлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ, в которых заявлен имущественный налоговый вычет по покупке Квартиры. Налоговым органом ФИО1 осуществлен возврат НДФЛ в следующем размере: 36 438 руб. 00 коп. за 2018 год; 38 147 руб. 00 руб. за 2019 год; 38 303 руб. 00 коп. за 2020 год; 43 227 руб. 00 коп. за 2021 год. В 2023 году ответчиком в целях погашения кредита, используемого для покупки в 2018 году Квартиры, были направлены средства материнского (семейного капитала) в размере 586 947 руб. В нарушение положений п. 5 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с использованием средств материнского (семейного) капитала в размере 586 947 руб. 00 коп., имущественный налоговый вычет ФИО1 получен неправомерно в размере 586 947 руб. 00 коп. Фактически произведенные налогоплательщиком за счет собственных средств расходы по приобретению объекта Квартиры составили 603 053 руб. То есть, после распоряжения средствами материнского (семейного) капитала сумма неправомерно полученного имущественного налогового вычета составила 586 947 руб. 00 коп., а сумма налога, возвращенная из бюджета, составила 76 303 руб. 11 коп. 15.10.2024 инспекция направила ФИО1 уведомление о возврате в бюджет неправомерно полученного налога. Возврат излишне полученного НДФЛ до настоящего времени ответчиком не возвращен. Просят взыскать с ответчика ФИО1 сумму неосновательного обогащения в размере 76 303 руб. 11 коп.

В судебном заседании представитель истца Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области ФИО2, действующая на основании доверенности, требования поддержала по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала в полном объеме.

Представитель третьего лица Отделения фонда Пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Свердловской области ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, направила письменный отзыв, в котором содержится ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Пунктом 1 ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 названного Кодекса.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 24.01.2013, решая задачи по стимулированию граждан к улучшению своих жилищных условий, федеральный законодатель вместе с тем предусмотрел случаи, когда право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц не применяется. К их числу отнесены случаи, когда улучшение жилищных условий налогоплательщика произведено за счет средств федерального бюджета (подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положения ст. ст. 32, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 3 ст. 2 и ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования не исключают возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.

В соответствии с п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов с учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного под. 2 п. 1 ста. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них - документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В силу п. 5 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты, предусмотренные под. 3 и 4 п. 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что 06.11.2018 ФИО1 приобрела по договору купли-продажи квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за 1 190 000 руб.

Согласно условиям договора купли-продажи расчеты между продавцом и покупателем недвижимости производились следующим образом: 178 500 руб. ФИО1 передала продавцу при подписании договора, 1 011 500 руб. с использованием кредитных средств банка путем перечисления на счет продавца в безналичном порядке.

08.11.2018 право собственности ФИО1 на Квартиру зарегистрировано в установленном законом порядке, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости.

13.07.2023 удовлетворено заявление ФИО1 о распоряжении средствами материнского капитала № от 13.07.2023 Отделением Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Свердловской области, на основании ее заявления от 12.07.2023 выделены средства материнского (семейного) капитала в размере 586 946 руб. 72 коп. на погашение основного долга и уплату процентов по кредиту на приобретение жилья.

В соответствии с отзывом на исковое заявление, представленного Отделением Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Свердловской области, денежные средства в размере 586 946 руб. 72 коп. переведены на счет в Уральский ПАО Сбербанк платежным поручением № от 17.07.2023

За период с 2018 по 2021 год ФИО1 предоставила декларации по форме 3-НДФЛ, в которых заявлен налоговый вычет по покупке Квартиры.

24.05.2019 решением о возврате № осуществлен возврат налога в сумме 36 438 руб. 00 коп. за 2018 год на счет №.

21.04.2020 решением о возврате № осуществлен возврат налога в сумме 38 147 руб. 00 коп. за 2019 год на счет №.

12.042021 решением о возврате № осуществлен возврат налога в сумме 38 303 руб. 00 коп. за 2020 год на счет №.

20.04.2022 решением о возврате № осуществлен возврат налога в сумме 43 227 руб. 00 коп. за 2021 год на счет №.

Стоимость квартиры определена в 1 190 000 руб. Размер имущественного налогового вычета по расходам на приобретение указанной квартиры составляет 603 053 руб. 00 коп. (1 190 000 руб. 00 коп.- 586 947 руб. 00 коп.).

15.10.2024 истец направил в адрес ФИО1 уведомление № от 08.10.2024 о возврате в бюджет неправомерно полученного налога. Вышеуказанное уведомление получено ответчиком 29.10.2024.

На момент рассмотрения гражданского дела, полученные денежные средства в сумме 76 303 руб. 11 коп. ответчиком в добровольном порядке в доход бюджета не возвращены.

Таким образом, при реализации права на приобретение жилого помещения ответчик ФИО1 воспользовалась мерами государственной социальной поддержки, источником финансирования которых являются средства федерального бюджета, сумма налога, полученная ФИО1 из бюджета в размере 76 303 руб. 11 коп. является неосновательным обогащением, поскольку в налоговую декларацию формы 3-НДФЛ для получения имущественного налогового вычета по расходам, произведенным на приобретение квартиры, налогоплательщик неправомерно включил социальную выплату в размере 586 946 руб. 72 коп., не сообщив налоговому органу правовую природу указанной выплаты,

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, учитывая, что целевые выплаты (в данном случае средства материнского капитала) не подлежат налогообложению, поэтому вычету может подлежать только та часть расходов, которая понесена налогоплательщиком самостоятельно, таким образом, поскольку ответчиком кредитные денежные средства, потраченные на приобретение квартиры, возмещены за счет мер государственной поддержки (средства материнского капитал), ответчиком налог на доходы физических лиц с данных денежных сумм не уплачивался, с учетом того, что основания для получения ответчиком налогового вычета на эту сумму отсутствуют, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения исковых требований.

Доводы ответчика о пропуске истцом срока исковой давности основаны на неверном толковании норам права и опровергаются представленными в материалы дела доказательствами.

На основании ст. ст. 98, 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 194 – 199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) сумму неосновательного обогащения в размере 76 303 руб. 11 коп.

Взысканные средства зачислить по реквизитам:

<*****>

<*****>

<*****>

<*****>

<*****>

<*****>

<*****>

<*****>

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Синарский районный суд г. Каменска-Уральского.

Судья О.С.Третьякова

Мотивированное решение изготовлено 25.06.2025.