Производство № 2а-8707/2022
УИД 28RS0004-01-2022-011916-07
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 декабря 2022 года г. Благовещенск
Благовещенский городской суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Астафьевой Т.С.
при секретаре Дробяскиной К.А.
с участием представителя УФНС России по Амурской области АС, административного ответчика ВЮ
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Амурской области к ВЮ о взыскании задолженности по налогам, пени
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Амурской области обратилось в суд с административным иском, в обоснование указав, что ВЮ состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя с 31.12.2004 по 12.11.2020 гг. Сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2020 год составляла 32448 руб. Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год у ВЮ составила 28121,60 руб. Сумма страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2018 год составляла 8426 руб. Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год у ВЮ составила 7 302, 53 руб. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов на ОПС и ОМС, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 28.11.2020 по 20.12.2020 гг. в размере 91,63 рублей и 23,79 рублей,соответственно. В соответствии со ст.69,70 НК РФ в адрес ВЮ направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: № 88573 от 21.12.2020 г., в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 29.01.2021 г. Однако задолженность до настоящего времени не погашена.
На основании изложенного, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в сумме 28 121,60 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в сумме 91,63 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в сумме 7 302,53 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в сумме 23,79 руб.
В судебном заседании представитель УФНС России по Амурской области АС поддержала требования административного искового заявления, указав, что ВЮ 28.12.2009 года обратился в МИФНС России № 1 по Амурской области с заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, по результатам рассмотрения которого МИФНС России № 1 по Амурской области 12.01.2010 года принято решение об отказе в государственной регистрации прекращения. Не согласившись с указанным решением, ВЮ обратился в Арбитражный суд Амурской области с заявлением о признании недействительным решения МИФНС России № 1 по Амурской области от 12.01.2010 года об отказе в государственной регистрации, по результатам рассмотрения которого ВЮ отказано в удовлетворении заявленных требований, о чем 01.07.2021 г. по делу № А04-2203/2010 принято соответствующее решение. Постановлением кассационной инстанции указанное решение оставлено без изменения. Определением Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 05.10.2011 года № ВАС-12361/11 в передаче дела № А04-2203/2010 Арбитражного суда Амурской области в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации для пересмотра в порядке надзора отказано. Таким образом, ВЮ не был снят с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с внесением изменений в Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ) с 01.09.2020 года налоговые органы вправе принимать решения об исключении индивидуальных предпринимателей из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП). В отношении ИП ВЮ в ЕГРИП 23.09.2020 внесена запись о принятии регистрирующим органом решения о предстоящем исключении недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП, присвоен ГРНИП 420280100172823. Поскольку возражений от кредиторов и других лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются, в связи с исключением предпринимателя из ЕГРИП, в Инспекцию не поступали, в отношении ИП ВЮ 12.11.2020 года в ЕГРИП внесена запись об исключении недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП, присвоен ГРНИП 420280100216971. По состоянию на 21.12.2022 года согласно данным ЕГРИП в отношении индивидуального предпринимателя установлен статус «Недействующий ИП исключен из ЕГРИП».
В судебном заседании ВЮ возражал против удовлетворения требований административного искового заявления, указав, что 28 декабря 2009 г. им было подано заявление об исключении его как индивидуального предпринимателя из ЕГРИП, в связи с прекращением предпринимательской деятельности и сдана отчётность за 2009 г. Так как отчётность сдавалась до окончания налогового периода, по требованию налоговых органов в ней была сделана отметка «Ликвидация». Решением налогового органа от 12.01.2010 г. ВЮ было отказано во внесении записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности, в связи с не предоставлением сведений в Пенсионный Фонд РФ. Так как он (ВЮ), будучи индивидуальным предпринимателем, не являлся работодателем, то у него отсутствовала обязанность предоставлять какие либо сведения в Пенсионный Фонд РФ. В связи с данным обстоятельством, 26.03.2010 г. ВЮ обратился с заявлением об отмене решения регистрирующего органа от 12.01.2010 г. Решением УФНС России по Амурской области от 05.04.2010 г. ему повторно было отказано. Арбитражный суд Амурской области, рассматривая заявление о признании решения МИФНС России № 1 по Амурской области от 12.01.2010 г. незаконным, указал, что у ВЮ отсутствовала обязанность предоставлять сведения в Пенсионный Фонд РФ согласно ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», однако допустил ошибку в части указания о предоставлении сведений в Пенсионный Фонд РФ в соответствии со ст. 6 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования». Указывает, что с 2005 года предпринимательскую деятельность не осуществляет. При этом согласно разъяснениям Пенсионного Фонда Российской Федерации, страховые взносы на ОПС и ОМС уплачиваются только за тот период, в который индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность. Предпринимательская деятельность прекращена ВЮ с момента подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, то есть с 28.12.2009 г., в связи с чем, налоговым органом неправомерно произведено начисление по страховым взносам. До 2020 года претензий от налогового органа в части неуплаты страховых взносов не поступало. Просит в удовлетворении требований административного искового заявления отказать.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;
В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Уплата страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.
Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Как видно из материалов дела, ВЮ, ИНН ***, *** года рождения, состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя с 31.12.2004 по 12.11.2020 гг.
В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ - в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000,00 руб., сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2020 год составляет 32 448 руб.
Расчет начислений по страховым взносам на ОПС за 2020 г. следующий.
32 448/12=2 704 руб. - за каждый полный месяц;
2 704,00/30=90,13 руб. - за день в ноябре;
Полных месяцев в 2020 году было 10 (январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь);
2 704,00* 10=27 040 руб. - за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь;
90,13 * 12=1 081,60 руб. - за ноябрь;
27 040,00+1 081,56=28 121,60 руб. - за 2020 год.
В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов на ОПС, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 91,63 рублей, за период с 28.11.2020 по 20.12.2020 гг.
В соответствии с пп.2 п. 1 ст.430 НК РФ - страховые взносы на ОМС в фиксированном размере составляют 8 426 руб. за расчетный период 2020 г.
Расчет начислений по страховым взносам на ОМС за 2020 г. следующий.
8 426/12=702,16 руб. - за каждый полный месяц;
702,16/30=23,41 руб.- за день в ноябре;
Полных месяцев в 2020 году было 10 (январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь);
702,16*10=7 021,6 руб. - за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь;
23.41*12=280,93 руб. - за ноябрь;
7 021,6+280,93=7 302,53 руб. - за 2020 год.
В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов на ОМС, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 23,79 рублей, за период с 28.11.2020 по 20.12.2020 гг.
В соответствии со ст.69,70 НК РФ в адрес ВЮ направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 88573 от 21.12.2020 г., в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 29.01.2021 г.
В связи с тем, что требования ВЮ не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 с заявлением о вынесении судебного приказа.
05.04.2021 г. мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с налогоплательщика в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 но Амурской области задолженности по налогам и начисленным пеням.
16.05.2022 г. указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.
Поскольку, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год, а также пени налогоплательщиком в полном объеме до настоящего времени не уплачены, доказательств обратного суду не представлено, суд приходит к выводу, что административный иск о взыскании с ВЮ страховых взносов на ОМС и ОПС за 2020 год, пеней подлежат удовлетворению.
Расчет задолженности, пени произведен налоговым органов верно, в соответствии с действующим законодательством.
Доводы стороны административного истца о том, что у него отсутствовала обязанность по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС, поскольку им была прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем 28.12.2009 года им подано соответствующее заявление в МИФНС № 1 по Амурской области, судом отклоняются в связи со следующим.
Пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" установлено, что моментом государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя признается внесение регистрирующим (налоговым) органом соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.
Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве на основании соответствующего заявления.
Доводы административного ответчика о том, что заявление о прекращении предпринимательской деятельности было подано им 28.12.2009 года, правового значения не имеют.
В соответствие с п. 1 ст. 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов:
а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;
б) документа об уплате государственной пошлины;
в) документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".
По общему правилу п. 9 статьи 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.
Из буквального толкования п. 1 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ следует, что для принятия налоговым органом решений о регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, прекращении данного статуса и внесении соответствующих записей в ЕГРИП необходимо волеизъявление гражданина, выраженное в установленной законом форме с представлением предусмотренных законом документов.
В вышеприведенном Федеральном законе от 08.08.2001 N 129-ФЗ определены конкретные сроки совершения регистрационных действий, с которыми законодатель связывает правовые последствия в виде возникновения и прекращения статуса индивидуального предпринимателя, факт обращения в налоговый орган для совершения юридически значимых действий подтверждается соответствующей распиской о приеме документов.
Из материалов дела следует, что по результатам рассмотрения заявления, поданного ВЮ 28.12.2009 года МИФНС России № 1 по Амурской области 12.01.2010 года принято решение об отказе проведения государственной регистрации прекращения ВЮ деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Решением Арбитражного суда Амурской области от 01.07.2021 г. по делу № А04-2203/2010 в удовлетворении требований ВЮ о признании незаконным решения МИФНС России № 1 по Амурской области 12.01.2010 года об отказе проведения государственной регистрации прекращения ВЮ деятельности в качестве индивидуального предпринимателя отказано.
По факту обжалования вышеуказанного решения позиция судов в части законности произведенного регистрирующим органом отказа в государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя оставлена без изменения, постановлением кассационной инстанции решение Арбитражного суда Амурской области от 01.07.2010 г. по делу № А04-2203/2010 оставлено без изменения, определением Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 05.10.2011 г. № ВАС-12361/11, в передаче дела № А04-2203/2010 Арбитражного суда Амурской области в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации для пересмотра в порядке надзора отказано.
Таким образом, прекращение статуса индивидуального предпринимателя и внесения соответствующих записей в ЕГРИП в отношении ВЮ 28.12.2009 года не было.
Налогоплательщик был снят с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя 12.11.2020 года, в связи с принятием налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 22.4 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», введенной в действие с 01.09.2020 года на основании Федерального закона от 12.11.2019 N 377-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", решения об исключении индивидуального предпринимателя из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в связи с тем, что индивидуальный предприниматель в течение последних пятнадцати месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Таким образом, до 12.11.2020 года административный ответчик имел статус индивидуального предпринимателя, соответственно, обязан был платить страховые взносы на ОМС и ОПС, однако, данную обязанность не выполнил.
Доводы административного ответчика о том, что он предпринимательской деятельностью с декабря 2009 года фактически не занимался, доходов не имел, юридического значения для разрешения настоящего спора не имеют. Так, в определении Конституционного Суда РФ от 12.04.05. N 164-О выражена правовая позиция применительно к доводам заявителя о необходимости для индивидуального предпринимателя, фактически не занимающегося предпринимательской деятельностью, нести расходы по уплате страховых взносов за счет иных своих доходов. В частности, указано на то, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.
В материалах дела не имеется доказательств, свидетельствующих о невозможности административного ответчика, после признания судебными инстанциями законным решения налогового органа от 12.01.2010 года об отказе проведения государственной регистрации прекращения ВЮ деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, повторно обратиться с заявлением о прекращении статуса индивидуального предпринимателя с предоставлением пакета документов, предусмотренных п. 1 ст. 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
Материалами дела, вопреки позиции административного ответчика, подтверждается, что и до 2020 года налоговым органом принимались меры по взысканию с ВЮ задолженности по страховым взносам.
При установленных обстоятельствах, исковые требования налогового органа соответствуют требованиям закона и подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 1266 рублей.
руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ суд,
РЕШИЛ:
исковое заявление УФНС России по Амурской области к ВЮ – удовлетворить.
Взыскать с ВЮ, *** г.р., уроженца ***, ИНН ***, зарегистрированного и проживающего по адресу: ***, за счет его имущества в доход государства:
- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28121,60 рублей, пени за период с 28.11.2020 года по 20.12.2020 года в размере 91,63 рубля
- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7302,53 рублей, пени за период с 28.11.2020 года по 20.12.2020 года в размере 23,79 рублей, всего на сумму 35539 (тридцать пять тысяч пятьсот тридцать девять) рублей 55 копеек.
Взыскать с ВЮ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1266 (одна тысяча двести шестьдесят шесть) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья Т.С. Астафьева
Решение в окончательной форме принято 18 января 2023 года