УИД 78RS0014-01-2023-000878-26
Дело № 2-3826/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
29 июня 2023 года Санкт-Петербург
Московский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Шемякиной И.В.,
при секретаре Жукове И.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО10 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Санкт-Петербургу о включении суммы налога в наследственную массу, взыскании денежных средств, судебных расходов,
УСТАНОВИЛ:
Истец обратилась в Московский районный суд города Санкт-Петербурга с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Санкт-Петербургу (далее по тексту - МИФНС № 23 по Санкт-Петербургу) о включении суммы налога в наследственную массу, взыскании денежных средств, судебных расходов.
В обосновании исковых требований, истец указала, что ее сын ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., направил в адрес ответчика налоговую декларацию 3 НДФЛ физического лица за 2021 год на возврат излишне уплаченного налога на доходы физического лица (НДФЛ) в сумме <данные изъяты>. Таким образом, ФИО2 реализовал свое право на получение налогового вычета в порядке ст. 220 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).
ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 умер, нотариусом ФИО3 было открыто наследственное дело №, согласно которому наследником является мать ФИО2 – ФИО11 ДД.ММ.ГГГГ истец обратилась к ответчику с заявлением о возможности получения налогового вычета за ФИО2, однако, ей было отказано.
В связи с чем истец просила включить сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2021 год в размере <данные изъяты> в наследственную массу после смерти ФИО2, умершего ДД.ММ.ГГГГ, и взыскать данную сумму с ответчика, взыскать с ответчика в пользу истца расходы по оплате юридической помощи в размере <данные изъяты>, а также расходы на оплату государственной пошлины в размере <данные изъяты>.
Истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, направила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствии.
Представитель ответчика МИФНС № 23 по Санкт-Петербургу в судебное заседание явилась, поддержала доводы, изложенные в письменном отзыве на исковое заявление, полагала исковое заявление не подлежащим удовлетворению.
Третье лицо нотариус ФИО3 и представитель третьего лица Министерства финансов РФ в судебное заседание не явились, о месте, дате и времени судебного заседания извещались надлежащим образом.
На основании ч.3 ст. 167 ГПК РФ суд определил рассмотреть гражданское дело в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, выслушав и оценив доводы стороны ответчика, исследовав материалы дела, изучив представленные доказательства, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также их взаимную связь и достаточность в совокупности, приходит к следующим выводам.
Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.
В соответствии со статьей 1111 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ), наследование осуществляется по завещанию и по закону. Наследование по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием.
Статья 1112 ГК РФ предусматривает, что в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Согласно статье 1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.
В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 7 настоящей статьи).
Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается (пункт 11).
Согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (пункт 6 настоящей статьи).
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (пункт 7).
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (пункт 8).
В случае проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период или со дня, когда такая проверка должна быть завершена в срок, установленный пунктом 2 статьи 88 настоящего Кодекса.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. – умер ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о смерти на бланке № (л.д. 13).
Согласно свидетельству о рождении на бланке №, родителями ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., являются ФИО4, ФИО5 (л.д. 12).
Согласно свидетельству о расторжении брака № № после расторжения брака ФИО5 присвоена фамилия – ФИО12 (л.д. 11).
ФИО2 при жизни реализовал свое право на получение имущественного вычета за 2021 год, в виде подачи декларации по форме 3-НДФЛ, заявления, но денежные средства не получил.
После смерти ФИО2, нотариусом нотариальной палаты Санкт-Петербурга ФИО3 было открыто наследственное дело №, в рамках которого было выдано свидетельство о праве на наследство на переплату по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за 2021 год в размере <данные изъяты> – матери умершего ФИО13 ФИО6.
Поскольку сумма налогового вычета в размере <данные изъяты> уже включена нотариусом в наследственную массу после смерти ФИО2, выдано свидетельство о праве на наследство по закону, оснований для удовлетворения исковых требований в части включении суммы налога в наследственную массу, не имеется.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО14 обратилась в МИФНС России по Санкт-Петербургу с заявлением о возврате указанной суммы налога. Налоговым органом в адрес истца направлено уведомление о рассмотрении обращения № от ДД.ММ.ГГГГ, и об отказе в возврате сумм излишне уплаченного налога по причине того, что правоотношения наследников умершего налогоплательщика и налогового органа не подпадают под действие налогового законодательства РФ и возврат в данном случае не предусмотрен законодательством о налогах и сборах (л.д. 16).
При этом, как следует из правовой позиции ответчика, ФИО2 надлежащим образом реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, а также указал на то, что в результате камеральной налоговой проверки сумма налога в размере <данные изъяты> подтверждена в полном объеме.
Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу.
Следовательно, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.
При этом отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа налогового органа в возврате денежных средств.
В силу разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пункте 68 постановления от 29 мая 2012 года N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.
В статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика. Однако с учетом пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат сумм излишне уплаченных денежных средств.
Таким образом, наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.
Излишне поступившая от ФИО2 в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе с учетом приведенных норм и законов также не исключает возможности такого правопреемства.
В связи с чем требования истца о взыскании суммы налогового вычета подлежат удовлетворению, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию сумма налогового вычета за 2021 год, включенная в наследственное имущество после смерти ФИО2 в размере <данные изъяты>.
Истцом также заявлено требование о взыскании расходов по оплате юридической помощи в размере <данные изъяты>.
В соответствии со ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, в случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.
В соответствии с п. 1 ст. 88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.
В силу названных положений закона, ст. 100 ГПК РФ с ответчика МИФНС № 23 по Санкт-Петербургу в пользу истца подлежат взысканию расходы на оплату юридической помощи в размере <данные изъяты>.
Согласно п.1 ст.98 ГПК РФ с ответчика в пользу истца ФИО15, подлежит взысканию уплаченная при подаче искового заявления в суд государственная пошлина в сумме <данные изъяты>.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковое заявление ФИО17 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Санкт-Петербургу о включении суммы налога в наследственную массу, взыскании денежных средств, судебных расходов – удовлетворить частично.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Санкт-Петербургу в пользу ФИО18, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>а <адрес>, суммы налогового вычета за 2021 год, включенного в наследственное имущество после смерти ФИО2, в сумме <данные изъяты>, расходы по оплате юридических услуг в сумме <данные изъяты>, расходы уплате государственной пошлины в сумме <данные изъяты>.
В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
Решение может быть обжаловано в Санкт–Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд Санкт–Петербурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья И.В. Шемякина