Уникальный идентификатор дела 77RS0021-02-2025-005160-08
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 ноября 2025 года адрес
Пресненский районный суд адрес
в составе председательствующего судьи Каржавиной Н.С.
при секретаре судебного заседания фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-558/2025 по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 3 по адрес о признании задолженности по налогам и пеням безнадежной ко взысканию и обязанности по уплате прекращенной,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 (далее – административный истец) обратился в суд с административным иском к ИФНС России № 3 по адрес (далее – Инспекция, налоговый орган) о признании невозможной к взысканию задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пеням в общей сумме сумма, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) сроков принудительного взыскания.
В обоснование требований указано, что согласно справке из личного кабинета портала «Госуслуги» по состоянию на 1 декабря 2021 года за административным истцом числится задолженность:
· по транспортному налогу: за 2016 год – сумма, за 2017 год – сумма, за 2021 год – сумма (всего сумма);
· по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – сумма;
· пени за весь период – сумма
Вся указанная задолженность образовалась до 1 декабря 2021 года. Административный истец утверждает, что налоговый орган в установленные ст. 46, 70 НК РФ сроки не выставлял требования об уплате данных налогов, не обращался в суд с заявлением о взыскании. В связи с этим сроки принудительного взыскания истекли, а задолженность подлежит признанию безнадежной ко взысканию и списанию в порядке пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ.
Административный ответчик – ИФНС России № 3 по адрес – представил письменные возражения, в которых указал, что в связи с введением с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС) сальдо расчетов сформировано на 31.12.2022, а взыскание задолженности осуществляется в рамках ЕНП. Также налоговый орган сослался на то, что в отношении спорных периодов выставлялось требование № 2507 от 16.05.2023, принято решение о взыскании за счет денежных средств № 8698 от 13.11.2023, а также подано заявление о вынесении судебного приказа № 877 от 20.11.2023, которое до настоящего времени не рассмотрено. По мнению Инспекции, сроки взыскания не пропущены.
В судебное заседание административный истец явился, иск поддержал.
Представитель административного ответчика в судебном заседании поддержал письменные возражения, просил суд в иске отказать.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, оценив доводы сторон, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Однако принудительное взыскание налога, пеней возможно только в сроки и в порядке, установленные НК РФ.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ и Президиума ВАС РФ (постановление от 15.09.2009 № 6544/09), пропуск налоговым органом установленных сроков на принудительное взыскание налога (ст. 46, 47, 48, 70 НК РФ) лишает его возможности взыскать задолженность, в том числе путем её отражения в лицевом счете налогоплательщика или зачета. Такая задолженность становится безнадежной ко взысканию.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Для физических лиц срок направления требования – не позднее трех месяцев со дня уплаты налога, установленного законодательством.
Статья 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) предусматривала, что заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если сумма недоимки не превышала сумма, срок для обращения в суд исчислялся со дня, когда общая сумма превысила сумма, но в любом случае – не позднее трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования.
Из материалов дела следует, что спорная задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017, 2021 годы и по налогу на имущество за 2021 год образовалась до 1 декабря 2021 года. Установленный законом срок уплаты налогов за 2016 год – не позднее 1 декабря 2017 года; за 2017 год – не позднее 1 декабря 2018 года; за 2021 год – не позднее 1 декабря 2022 года.
Таким образом, налоговый орган должен был выставить требование об уплате недоимки по налогу за 2016 год не позднее трех месяцев с 1 декабря 2017 года (т.е. до 1 марта 2018 года), за 2017 год – до 1 марта 2019 года, за 2021 год – до 1 марта 2023 года. Однако Инспекцией не представлено доказательств направления таких требований в указанные сроки.
Представленное налоговым органом требование № 2507 от 16.05.2023 относится уже к периоду после 01.01.2023 и не может восстанавливать пропущенные сроки взыскания по налогам за 2016, 2017 годы, поскольку на момент выставления этого требования истекли как пресекательные сроки на направление требования, так и шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ.
Ссылка Инспекции на подачу заявления о вынесении судебного приказа № 877 от 20.11.2023 не подтверждает соблюдение сроков, поскольку судебный приказ может быть выдан только в пределах сроков, установленных ст. 48 НК РФ. Отсутствие определения по заявлению не означает, что сроки не пропущены. Кроме того, из возражений налогового органа не следует, что заявление о вынесении судебного приказа было подано в отношении именно спорных сумм и в пределах срока. Само по себе наличие нерассмотренного заявления не может служить основанием для отказа в признании задолженности безнадежной, если сроки на взыскание истекли ранее.
Введение с 01.01.2023 Единого налогового счета (ст. 11.3, 45 НК РФ) и формирование сальдо на 31.12.2022 не изменяет правовую природу сроков принудительного взыскания и не восстанавливает право налогового органа на взыскание задолженности, по которым эти сроки истекли до 01.01.2023. Иное означало бы возможность бессрочного взыскания налогов, что противоречит правовой позиции Конституционного Суда РФ (постановление от 24.03.2017 № 9-П).
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ (в действующей редакции) задолженность признается безнадежной ко взысканию в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания. При этом обязанность по уплате прекращается (ст. 44, 59 НК РФ).
Административный истец обоснованно ссылается на приказ ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ (действовавший на момент обращения) и действующий приказ от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@, которые в качестве основания для списания предусматривают судебный акт, содержащий вывод об утрате возможности взыскания.
Поскольку налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания спорной задолженности в связи с пропуском сроков, установленных ст. 46, 48, 70 НК РФ, и доказательств обратного не представлено, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца являются законными и обоснованными.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования ФИО1 удовлетворить.
Признать безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1, ИНН <***>, по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пеням, числящуюся за ним по состоянию на 1 декабря 2021 года в общей сумме сумма, в том числе:
· транспортный налог за 2016 год – сумма;
· транспортный налог за 2017 год – сумма;
· транспортный налог за 2021 год – сумма;
· налог на имущество физических лиц за 2021 год – сумма;
· пени – сумма.
Обязанность ФИО1 по уплате указанной задолженности считать прекращенной.
Настоящее решение является основанием для списания ИФНС России № 3 по адрес указанных сумм задолженности как безнадежных ко взысканию в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Пресненский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья фио
Решение суда в окончательной форме принято 15.04.2026 года.