Решение по делу № 2А-3156/2023 от 26.09.2023

Дело № 2а-3156/2023

64RS0034-01-2023-003465-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2023 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Майковой Н.Н.,

при секретаре Кроткове И.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать в исковом порядке задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В обоснование иска указано, что ФИО1 была зарегистрирована качестве индивидуального предпринимателя с 19.05.2006 г. по 29.11.2018 г.

ФИО1 в период с 2017 по 2020 гг. являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400,00 руб. за расчетный период 2017 года,26 545,00 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448,00 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 4590,00 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426,00 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов налогоплательщик не исполнил, в связи с чем Инспекцией были начислены страховые взносы в фиксированном размере:

-за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 23400,00 руб.

-за 2017 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4590,00 руб.

-за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 24259,18 руб.

-за 2018 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5337,11 руб.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма пени = Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В отношении налогоплательщика были начислены пени согласно требованию №26816 от 05.06.2022 г.:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год (недоимка для пени 23400,00 руб.) в сумме 6101,55 руб. за период с 25.12.2018 по 31.03.2022.

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год (недоимка для пени 24259,18,00 руб.) в сумме 6325,57 руб. за период с 25.12.2018 по 31.03.2022.

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год (недоимка для пени 24259,18,00 руб.) и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год (недоимка для пени 23400,00 руб.)

расчет пени -23400 рублейх14 дней ( с 01.12.2018 по 14.14.12.2018) х 0,000240293 (1/300х ставка центробанках1/100)=78,72 рублей; 47659,18 рублейх2 дня (с 15.12.2018 по 16.12.2018) Х 0,00025(1/300х ставка центробанках1/100)=23,83 рублей; 47659,18 рублей х8 дней(17.12.2018 по 24.12.2018)х 0,000258333 = 98,50 рублей, всего 201,05 рублей.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год (недоимка для пени 4590,00 руб.) в сумме 1196,86 руб. за период с 25.12.2018 по 31.03.2022.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год (недоимка для пени 5337,11 руб.) в сумме 1391,65 руб. за период с 25.12.2018 по 31.03.2022.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год (недоимка для пени 5337,11 руб.) и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год (недоимка для пени 4590,00 руб.)

расчет пени – 4590 рублей рублейх14 дней ( с 01.12.2018 по 14.14.12.2018) х 0,000240293 (1/300х ставка центробанках1/100)= 15,40 рублей; 9927,11рублей рублейх2 дня (с 15.12.2018 по 16.12.2018) Х 0,00025(1/300х ставка центробанках1/100)=4,96 рублей; 9927,11рублей х8 дней(17.12.2018 по 24.12.2018)х 0,000258333 =20,52 рублей, всего 40,88 рублей.

Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено требование №26816 от 05.06.2022 г. со сроком уплаты до 17.11.2022 г., об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах.

Срок исполнения по требованию истек, однако задолженность по пени налогоплательщиком не погашена.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.

05.12.2022 г. мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г. Саратова выдан судебный приказ №2а-8723/2022 о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г. Саратова от 16.12.2022 г. судебный приказ отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области задолженность по пени:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год (недоимка для пени 23400,00 руб.) в сумме 78,72 руб. за период с 01.12.2018 по 14.12.2018.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год (недоимка для пени 4590,00 руб.) в сумме 15,40 руб. за период с 01.12.2018 по 14.12.2018

Представитель административного истца в судебное заседание не явился о дне слушания извещен надлежащим образом, ранее в судебном заседании исковые требования поддерживали, просили удовлетворить. В суд поступило заявление с просьбой рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания извещена, причина неявки не известна в суд поступило заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, а также поступили возражения на заявленные требования с просьбой в иска отказать, применив срок исковой давности.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Обязанность налогоплательщика уплачивать налоги (сборы) установлена ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп.2, п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых вносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи, в частности, установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пунктом 1 статьи 48 НК РФ в, случае неисполнения нагоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица и может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована качестве индивидуального предпринимателя с 19.05.2006 г. по 29.11.2018 г.

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет:

Однако как следует из исследованных в суде документов, судебным приказом от 19 апреля 2019года мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского района г.Саратова, вступившего в законную силу уже взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год, следовательно в этой части заявленные требования не подлежат удовлетворению.

Судебный приказ от 05.12.2022 года мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского района г.Саратова отменен определением мирового судьи от 16 декабря 2022 года.

Исходя из вышеизложенного суд приходит к выводу о удовлетворении заявленных требований лишь за период 2018 года.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма пени = Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В отношении налогоплательщика были начислены пени согласно требованию №26816 от 05.06.2022 г.:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год (недоимка для пени 24259,18,00 руб.)

расчет пени -24259,18 рублейх2 дня (с 15.12.2018 по 16.12.2018) Х 0,00025(1/300х ставка центробанках1/100)=12,13 рублей; 24259,18 рублей х8 дней(17.12.2018 по 24.12.2018)х 0,000258333 =50,13 рублей, всего 62,26 рублей.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год (недоимка для пени 5337,11 руб.)

расчет пени 5 337,11рублей рублейх2 дня (с 15.12.2018 по 16.12.2018) Х 0,00025(1/300х ставка центробанках1/100)= 2,66 рублей; 5 337,11рублей х8 дней(17.12.2018 по 24.12.2018)х 0,000258333 = 11,03рублей, всего 13,69 рублей.

Из правовой позиции Верховного Суда РФ, содержащейся в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 НК РФ», следует, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, целью установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, так и сохранение необходимой стабильности соответствующих правовых отношений; в основе установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности лежит положение о том, что никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок; наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступать неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий (Постановления от 20 июля 1999 года № 12-П, от 27.04.2001 г. № 7-П, от 24.06.2009 г. № 11-П, Определение от 03.11.2006 г. № 445-О).

После отмены судебного приказа определением мирового судьи от 16.12.2022 года Инспекция обратилась с административным иском 16.06.2023 года, т.е. в пределах 6-месячного срока с даты отмены судебного приказа.

Расчет, произведенный административным истцом, административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан верным.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств страховых взносов, требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, пени.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального бюджета бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, № года рождения, уроженки <адрес> (паспорт № <адрес>), ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области (ИНН №) задолженность по пени:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год (недоимка для пени 24259,18 руб.) в сумме 6325,57 руб. за период с 25.12.2018 по 31.03.2022.

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год (недоимка для пени 24259,18 руб.) в сумме 62,26 руб. за период с 15.12.2018 по 24.12.2018.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год (недоимка для пени 5337,11 руб.) в сумме 13,69 руб. за период с 15.12.2018 по 24.12.2018.

В остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО1, № года рождения, уроженки <адрес> (паспорт № выдан <адрес>), ИНН № в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

На решение Ленинского районного суда г. Саратова может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Решение в окончательной форме изготовлено 03 октября 2023 г.

Судья: