№ 2а-2010/2023
УИД 18RS0013-01-2023-001278-88
Решение
Именем Российской Федерации
Решение в окончательной форме принято 04 августа 2023 года.
25 июля 2023 года с.Завьялово УР
Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания Красноперовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к Мамаеву НЛ о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа
установил:
Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 9 по УР) обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 49875,96 руб., пени по страховым взносам на обязательсное пенсионное страхование в сумме 5996,53 руб., штрафа в сумме 200 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19.01.2012 по 03.11.2020 и был обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.
Истец указал, что за административным ответчиком числится задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсий за 2020 год в сумме 49875,96 руб.
Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате обязательных страховых взносов, налоговым органом были начислены пени.
Кроме того, административным истом за совершением налогового правонарушения назначен штраф в размере 200,00 руб.
Протокольным определением административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по УР заменен на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы России по УР.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
Суд
определил:
рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнения обязанности об уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений).
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далееплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ), в том числе, в рамках трудовых отношений (подпункт 1 пункт 1 статьи 420 НК РФ).
База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ (пункт 1 статьи 421 НК РФ).
В силу пункта 3 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.
В соответствие со статьей 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
ФИО1 с 19 января 2012 года по 03 ноября 2020 год был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и был обязан своевременно исчислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
В соответствии с положениями статьи 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в размере 49875,96 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов налогоплательщику направлено требование № от 24.06.2022 со сроком уплаты до 02.08.2022.
Согласно ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику требование об уплате взносов и пени направлено заказным письмом по адресу регистрации административного ответчика.
В связи с отсутствием уплаты в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумм страховых взносов налогоплательщику были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Расчет пени приложен к административному иску и составляет 8112,11 руб. за период с 19.11.2020 по 23.06.2022.
Административным ответчиком 28.02.2022 произведена частичная оплата пени в сумме 2115,58 руб.
На сегодняшний день остаток пени составляет 5996,53 руб.
Суммы пени включены в требование № от 24.06.2022, со сроком уплаты до 02.08.2022, которое административным ответчиком не исполнено.
Согласно п.4 ст. 93 НК РФ требование о представлении документов направляется в под установленном пунктом 4 статьи 31 ВК РФ. В соответствии с п.4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
В силу п.2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
В связи с камеральной налоговой проверкой налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2020 год ИП ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике на основании ст. 93 НК РФ в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи направлено требование о представлении документов (информации) № от 11.10.2021.
Срок исполнения требования 28.10.2021.
Истребуемые документы (информация) налогоплательщиком в налоговый орган не представлены.
На основании п. 3 ст. 93.1 НК РФ документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования.
В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
В силу п. 4 ст. 93 НК РФ отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
По требованию № от 11.10.2021 были истребованы следующие документы:
- договоры купли-продажи земельных участков я9с приложениями и дополнениями);
- акты приема-передачи к данным договорам;
- платежные документы к данным договорам.
Налогоплательщик истребуемые документы в установленный срок не представил, с ходатайством о продлении срока исполнения не обращался.
Факт непредставления в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ и иными актами законодательства, истребуемых Инспекцией, является объективной стороной правонарушения, налоговая ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ.
Налогоплательщик должен был и мог осознавать противоправный характер своего бездействия, что составляет субъективную сторону данного налогового правонарушения.
Решением Межрайонной ИФНС № № от 17.05.2022 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, назначен штраф в размере 200,00 руб., с учетом положений ст. 112 НК РФ, п. 3 ст. 114 НК РФ.
Указанное решение административным ответчиком не обжаловалось.
В связи с неисполнением решения в адрес Административного ответчика направлено требование № от 14.06.2022 года, которое направлено административному ответчику заказным письмом по адресу его регистрации.
Порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, направить налогоплательщику требование об уплате (статьи 45, 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Сумма задолженности по налогам превысила 10 000 руб. с момента истечения срока исполнения требования № от 24.06.2022 (срок оплаты до 02.08.2022), у административного истца возникло право на обращение в суд.
19 августа 2022 года в установленный законом срок Межрайонная ИФНС России № 9 по УР обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, 24 октября 2022 года судебный приказ № отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Завьяловский районный суд УР 17 апреля 2023 года, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.
При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1882,17 руб. в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.
На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по УР к Мамаеву НЛ о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, штрафа удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход бюджета задолженность по оплате:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 49875,96 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 5996,53 руб.;
- штрафа в сумме 200,00 руб.
по следующим реквизитам:
Код бюджетной классификации
Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации
ИНН налогового органа и его наименование
18№
Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области
№,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 1882,17 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.
Судья Н.В. Гараева