Решение

именем Российской Федерации

26 марта 2025 года город Черемхово

Черемховский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Овчинниковой В.М., при секретаре Котиевой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-136/2025 по административному иску межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с административным исковым заявление к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование требований указав, что ответчик состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД). Сумма НПД на декабрь 2022 года в размере 102,6 руб. не оплачена в установленный законодательством срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась главой крестянского (фермерского) хозяйства. Согласно п. 4 ст. 432 НК РФ главы КФХ, прекратившие деятельность, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности, предоставить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам. ДД.ММ.ГГГГ решением № ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 4285,20 руб. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с ДД.ММ.ГГГГ введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которого: Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Так по состоянию на 01.01.20232 у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 102,6 руб. (НПД за декабрь 2022 год). На основании п. 6 ст. 11.3 Н РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учтена в совокупной обязанности со дня учета ЕНС недоимки, в отношений которой рассчитана данная сумма. На основании изложенного следует, что ДД.ММ.ГГГГ вся имеющаяся задолженность налогоплательщика отражается на едином налоговом счете в отрицательном сальдо, при этом пени начисляется на всю совокупную заложенность (отрицательное сальдо) нарастающим итогом. В связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 8,23 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Руководствуясь ст. 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику требование об уплате налогов и пени: от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Требование направлено налогоплательщику по почте, но в срок установленный в требовании не исполнен. 13.11.32023 мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> по заявлению Инспекции выдан судебный приказ №а-4212/2023 о взыскании с ответчика задолженности, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1 обязательные платежи в сумме 4396,03 руб. в том числе: - НПД за декабрь 2022 г. в размере 102,60 руб.; - штраф, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ в размере 4285,20 руб.; - пени на сумму отрицательного сальдо, в порядке ст. 75 НК РФ в размере 8,23 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В судебное заседание представитель административного истца межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, о месте и времени судебного заседания был извещен надлежащим образом, о чем в деле представлено почтовое уведомление. В тексте административного иска заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о месте и времени судебного заседания была извещена надлежащим образом. Представила возражения в которых указала, что с нее была удержана сумма в размере 5200 руб.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно подпункту «б» пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации к специальным налоговым режимам относится налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ с ДД.ММ.ГГГГ, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования указанного закона, на территории <адрес> введен специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход».

В силу пункта 1 статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (пункт 1 статьи 8 Федерального закона № 422-ФЗ).

Как следует из пункта 1 статьи 9 Федерального закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (статьи 10 Федерального закона № 422-ФЗ).

В силу статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога (пункт 2). Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (пункт 3).

Согласно статье 12 Федерального закона № 422-ФЗ если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей (пункт 1). Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы (подпункт 2 пункта 2).

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя и была главой крестьянского фермерского хозяйства, в связи с чем при прекращении деятельности в качестве главы КФХ на нее законом возложена обязанность не позднее 15 календарных дней со дня прекращения деятельности предоставить расчет по страховым взносам.

ДД.ММ.ГГГГ решением № ФИО1 привлечена к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ и ей назначен штраф в размере 4285,20 руб.

Кроме того, ФИО1 со ДД.ММ.ГГГГ поставлена на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. За декабрь 2022 ФИО1 начислен НПД в размере 102,6 руб., установлен срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой налога, штрафа и пени в адрес ФИО1 были выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Требование направлено посредством направления в личный кабинет налогоплательщика.

Кроме того, решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № произведено взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 82333,873 руб.

Часть 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (превышает 10 000 рублей - в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ №а-4212/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 80615,64 руб. и госпошлины в размере 1309,23 руб., который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд исходя из требований действующего законодательства и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления.

Проверяя соблюдение указанных сроков, суд исходит из того, что согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (далее также - ЕНС) этого лица, а в случае, если отрицательное сальдо ЕНС лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку указанное постановление принято в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Кодекса, предусматривающим полномочия Правительства Российской Федерации по регулированию соответствующих правоотношений в период до 2028 года (включительно), норма пункта 1 постановления действует в отношении требований об уплате задолженности и решений о взыскании задолженности, направляемых в связи с отрицательным сальдо ЕНС, сформированных в период до указанного срока.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № об уплате налога на имущество, единого сельскохозяйственного налога, земельного налога, НПД, штрафа, страховые взносы по ОМС и ОПС в сумме 80018,26 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требования получено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом из личного кабинета ответчика.

Затем в связи с невыполнением последнего вышеуказанного требования ФИО1, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с последней недоимки, в том числе по оплате налога на профессиональный доход, штрафа и пени в общей сумме 80615,64 руб. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был вынесен, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1

С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, (применительно к административному исковому требованию о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход, штрафа).

Учитывая, что ФИО1 в спорный период являлась плательщиком налога на профессиональный доход, однако обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнила, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки и пени, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 года в размере 102,6 руб., штрафа в размере 4285,20 руб.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в связи с несвоевременной уплатой налогов в сумме 8,23 рублей, которые начислены ответчику в связи с несвоевременной оплатой (неоплатой) налогов.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании пени, начисленной на отрицательное сальдо в размере 8,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (<данные изъяты>) в доход государства задолженность в сумме 4396,03 руб. в том числе: НПД за декабрь 2022 года в размере 102,60 руб.; штрафа, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ в размере 4285,20 руб.; пени на сумму отрицательного сальдо, в порядке ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,23 руб. с перечислением по следующим реквизитам: <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Черемховский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения, который будет изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.

Судья В.М. Овчинникова

Копия верна: судья В.М. Овчинникова

Подлинник решения подшит в административном деле №а-136/2025 по административному иску межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о восстановлении срока и взыскании обязательных платежей.