Дело № 2а-3-23/2025

73RS0024-03-2024-001225-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Большое Нагаткино 04 февраля 2025 г.

Ульяновский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Данилиной А.В.,

при секретаре Алёшкиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование иска указав, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит административный ответчик ФИО1, который с 10.03.2022г. по 31.07.2023г. являлся индивидуальным предпринимателем. Согласно ст..23 Налогового кодекса РФ (Далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Во исполнение п.8 ст.2 Закона 284-ФЗ ставки по налогу на имущество физических лиц определяются в соответствии с Решением Ульяновской Городской Думы от 12.11.2014г. №143 (с изм. от 31.05.2017 №52). В соответствии с п.8 ст.2 Закона 284-ФЗ, ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности (ч.3 ст.408 НК РФ), количества месяцев владения (ч.5 ст.408 НК РФ) и налоговых льгот. Расчет налога, в зависимости от вида объекта, произведен в порядке глав 28,31,32 НК РФ. Расчет налога на имущество физических лиц: налоговая база *доля в праве *налоговая ставка (в руб.). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. На сегодняшний день в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ задолженность не уплачена. По состоянию на 08.07.2024 сумма задолженности (на дату формирования заявления на выдачу судебного приказа) сумма задолженности составляет: Налог на имущество в размере: 119,00 руб. за 2022 год. Согласно ст. 143 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. Срок уплаты налога установлен ст.143 Налогового кодекса РФ в срок до 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. За 3 кв. 2023 года должником исчислен налог на добавленную стоимость в общей сумме 2 654,00 руб., который по настоящее время не оплачен, где 884,00 руб. со сроком оплаты до 30.10.2023, 884,00 руб. со сроком оплаты до 28.11.2023, 886,00 руб. со сроком оплаты до 28.12.2023 г. На сегодняшний день в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ задолженность не уплачена. По состоянию на 08.07.2024 сумма задолженности (на дату формирования заявления на выдачу судебного приказа) сумма задолженности составляет: НДС в размере: 2 654,00 руб. за 3 квартал 2023 год. В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени. Расчет пени на отрицательное сальдо с 17.10.2023г. по 08.07.2024г. (08.07.2024г. дата формирования заявления на выдачу судебного приказа): 86287,91 руб. * 42 дня *13%/300=486,08 руб. (период с 17.10.2023 по 29.10.2023); 86287,91 руб. *33 дня *15%/300=43,14 руб. (период с 30.10.2023 по 30.10.2023); 87171,91 руб.*16 дней *15%/300=1363,99 руб. (период 31.10.2023 по 28.11.2023); 88055,91 руб. *32 дня *16%/300=132,81 руб. (период с 29.11.2023 г. по 01.12.2023г.); 88174,91 руб. *42 дня*13%/300=730,40 руб.; (период с 02.12.2023г. по 17.12.2023г.); 88174,91 руб. *33 дня*15%/300=537,29 руб. (период с 18.12.2023 г. по 28.12.2023);89060,91 руб.*16 дней *15%/300=8697,35(период с 29.12.2023 по 26.06.2024);89026,31 руб. *32 дня*16%/300=569,77 руб. (период с 27.06.2024г. по 08.07.2024). Общая сумма задолженности пеней с 17.10.2023 по 08.07.2024 г. составляет 12 560,83 руб. Налоговым органом выставлено(ы) требование(я) от 17.06.2023 № 5171, об уплате налога, было направлено в личный кабинет налогоплательщика, однако задолженность до настоящего времени не уплачена. Судебный приказ от 18.07.2024 г. № *** был отменен определением мирового суда судебного Цильнинского района Ульяновского судебного района Ульяновской области от 13.08.2024 года. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 15 333.83 руб., НДС в размере 2 654,00 руб. за 3 квартал 2023 год, налог на имущество в размере 119,00 руб. за 2022 год, пени на отрицательное сальдо ЕНС с 17.10.2023 по 08.07.2024 г. составляют 12 560,83 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о дне слушания дела.

Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество и земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023 г.

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

В ходе судебного разбирательства установлено, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Ульяновской области находится ФИО1, *** года рождения.

В собственности у ответчика имеется квартира №***

Налоговым органом было установлено неисполнение ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей в сумме 15333,83 руб., в частности: налог на имущество в размере 119 руб., НДС в размере 2654 руб. за 3 квартал 2023 г. пени на отрицательное сальдо ЕНС с 17.10.2023г. по 08.07.2024г. в размере 12560,83 руб.

Налоговым органом выставлено требование №5171 по состоянию на 17.06.2023г. об оплате налога должнику, направлены в личный кабинет, однако задолженность не была погашена.

ФИО1 направлено налоговое уведомление №67009772 от 15.08.2023.

18.07.2024г. вынесен судебный приказ №*** о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Ульяновской области недоимки по: налогу на добавленную стоимость в размере 2654 руб. за 3 квартал 2023 г., налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 787 руб. за 2023 г., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 119 руб. за 2022 г., пени в размере 12560, 83 руб. за период с 17.10.2023 г. по 08.07.2024, на общую сумму 16120,83 руб., а также расходов по оплате государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 322, 42 руб.

13.08.2024 г. мировым судьей судебного участка Цильнинского района Ульяновского судебного района Ульяновской области судебный приказ №*** отменен.

Административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подано в суд 10.12.2024 г., то есть в срок, предусмотренный ч.3 ст. 48 НК РФ.

Согласно данным ИФНС на момент рассмотрения административного дела задолженность ответчика составляет в общей сумме 15333,83 руб. из которых налог на имущество в размере 119 руб., НДС в размере 2654 руб. за 3 квартал 2023 г. пени на отрицательное сальдо ЕНС с 17.10.2023г. по 08.07.2024г. в размере 12560,83 руб.(86287,91 руб. * 42 дня *13%/300=486,08 руб. (период с 17.10.2023 по 29.10.2023); 86287,91 руб. *33 дня *15%/300=43,14 руб. (период с 30.10.2023 по 30.10.2023); 87171,91 руб.*16 дней *15%/300=1363,99 руб. (период 31.10.2023 по 28.11.2023; 88055,91 руб. *32 дня *16%/300=132,81 руб. (период с 29.11.2023 г. по 01.12.2023г.; 88174,91 руб. *42 дня*13%/300=730,40 руб. (период с 02.12.2023г. по 17.12.2023г.) ;88174,91 руб. *33 дня*15%/300=537,29 руб. (период с 18.12.2023 г. по 28.12.2023);89060,91 руб.*16 дней *15%/300=8697,35(период с 29.12.2023 по 26.06.2024);89026,31 руб. *32 дня*16%/300=569,77 руб. (период с 27.06.2024г. по 08.07.2024). Общая сумма задолженности пеней с 17.10.2023 по 08.07.2024 г. составляет 12 560,83 руб.

Доказательств обратного административным ответчиком в суд не представлено.

Налоговым органом указанные сроки на обращение в суд не пропущены, административный иск предъявлен обоснованно, расчет задолженности осуществлен верно.

С учетом вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств по делу, суд приходит к выводу, о том, что административные исковые требования истца УФНС России по Ульяновской области подлежат удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 15333,83 руб.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств отсутствия оснований для уплаты налогов и пени в указанном размере.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать госпошлину в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.176-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 15333,83 руб., в том числе: налог на имущество в размере 119 руб. за 2022г., НДС в размере 2654 руб. за 3 квартал 2023 г. пени на отрицательное сальдо ЕНС с 17.10.2023г. по 08.07.2024г. в размере 12560,83 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Ульяновский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Данилина

Мотивированное решение изготовлено 18.02.2025 г.