Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июля 2025 года <адрес>

Советско-Гаванский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Гужвинской Е.Е.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

с участием представителя административного истца УФНС России по <адрес> ФИО4, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ №, выданной сроком на три года, участвующей посредством видеоконференц-связи,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее также - УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 468 рублей 51 копейка. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 6 586 рублей 60 копеек, в том числе: 4 446 рублей 74 копейки - по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 года, 2 139 рублей 86 копеек – пени. Размер страховых взносов за расчётный период 2024 года рассчитан налоговым органом, с учетом периода осуществления ФИО1 предпринимательской деятельности, составил 22 412 рублей 50 копеек, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по страховым взносам за 2024 год в установленный срок налогоплательщиком в полном объеме не оплачена, в связи с чем задолженность по страховым взносам за 2024 год составила 4 446 рублей 74 копейки. Размер пенеобразующей недоимки ФИО1, учтенной для расчета пени в ЕНС, числился ДД.ММ.ГГГГ и составил 59 567 рублей 11 копеек и за период с ДД.ММ.ГГГГ пенеобразующая недоимка изменялась с учетом произведенных в ЕНС оплат и наступления сроков уплаты страховых взносов за 2024 года. Пенеобразующую недоимку составляет: 1) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 59 567 рублей 11 копеек: переплата по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 22 848 рублей 49 копеек, оплачено в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 96 912 рублей 46 копеек, начислено в ЕНС по страховым взносам за 2022 – 2023 гг., по НДФЛ за 2022 года – 179 328 рублей 06 копеек; 2) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55 258 рублей 88 копеек (59 567,11 – 4 308,23 (оплачено в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ); 3) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51 496 рублей 17 копеек (55 258,88 – 3 762,71 (оплачено в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ); 4) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 73 908 рублей 67 копеек (51 496,17 + 22 412,50 (начислены страховые взносы за 2024 года). В условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность налогоплательщика начислена пеня в сумме 2 139 рублей 86 копеек. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 18 267 рублей 22 копейки, в том числе по налогам – 16 370 рублей 90 копеек, по пени – 1 896 рублей 32 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Управлением в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ в установленный срок ФИО1 направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей в отношении должника вынесен судебный приказ №а-6013/2024-41, который после поступления возражений налогоплательщика был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Срок для обращения в суд с административным иском - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 6 586 рублей 60 копеек, в том числе: по налогам – 4 446 рублей 74 копейки, включая: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год – 4 446 рублей 74 копейки; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 2 139 рублей 86 копеек.

Определением Советско-Гаванского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу в части взыскания задолженности по страховым взносам за 2024 год в размере 4 446 рублей 74 копейки, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 425 рублей 30 копеек, прекращено, в связи с отказом административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от административных исковых требований в данной части.

Из письменных возражений административного ответчика ФИО1 на административный иск б/н от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что административный ответчик выражает несогласие с суммой налога и пени, указывает на необоснованное начисление административным истцом задолженности по налогам и пени, в том числе указала, что неверно сформировано сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором не учтены переплаты налогоплательщика в размерах 42 424,41 руб. и 152 547,98 руб., также расчет сальдо на ДД.ММ.ГГГГ в размере отрицательного сальдо 6 468 рублей 51 копейка является незаконным, так как произведен и рассчитан с нарушением прав и законных интересов налогоплательщика, без участия представители УФНС в совместной сверке налогов и взносов как до ДД.ММ.ГГГГ, так и после ДД.ММ.ГГГГ. Также, указала, что уведомление УФНС о наличии задолженности в размере вступительного отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ она не получала, налоговым органов нарушены сроки формирования и направления требования от ДД.ММ.ГГГГ №, а также пропущены сроки направления заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № и сроки вынесения решения от ДД.ММ.ГГГГ №. Налоговым органом неправомерно применена в отношении административного истца ст. 47 НК РФ и вынесено постановления о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Просит суд отказать в удовлетворении иска.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по <адрес> ФИО4 исковые требования, с учетом частичного отказа от административного иска, поддержала, по доводам изложенным в административном иске, просила требования удовлетворить, взыскать с ФИО1 пени в ЕНС в размере 1 714 рублей 56 копеек, поддержала доводы письменного отзыва на возражения административного ответчика, в котором в том числе указано, что размер совокупной задолженности в ЕНС откорректирован в течение всего периода начисления пени, предъявленной к взысканию. Так, размер совокупной задолженности в ЕНС составил по состоянию на: ДД.ММ.ГГГГ - 54 258,88 руб. (58 567,11 - 4308,23 оплачено в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ), - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50 496,17 руб. (54 258,88 - 3 762,71 оплачено в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ), - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 72 908,67 руб. (50 496,17 + 22412,50 начислены страховые взносы за 2024 года). Считает требования о взыскании пени в ЕНС законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования УФНС России по <адрес>, с учетом частичного отказа административного истца от административного иска, не признала, поддержала доводы, указанные в письменных возражениях на административный иск б/н от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, просила в удовлетворении иска отказать.

Опрошенная в ходе судебного разбирательства в качестве специалиста главный государственный налоговый инспектор правового отдела № УФНС России по <адрес> ФИО5 дала пояснения аналогичные отзыву административного истца на возражения административного ответчика, в том числе о том, что в связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ Единого налогового счёта, сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется с учетом переходных положений, установленных Федеральным законом № 263-ФЗ. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включается в сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ. Требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС, если отрицательное сальдо не превышает 3 000 руб. - не позднее одного года. Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев. Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа. С ДД.ММ.ГГГГ налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности. До ДД.ММ.ГГГГ пени относились к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа. В настоящее время начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ. Исходя из фактических обстоятельств дела, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 своевременно выставлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму, превышающую 10 000 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик указанное требование не исполнил, и, учитывая, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика числилось отрицательное сальдо в размере 24012,98 руб., налоговым органом в соответствии со ст. 46 НК РФ в установленный срок направлено налогоплательщику решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также на основании ст. 48 НК РФ в установленный срок мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пене от ДД.ММ.ГГГГ (о взыскании НДФЛ за 2022 год при сроке уплаты ДД.ММ.ГГГГ) при крайнем сроке направления заявления - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, по результатам рассмотрения которого мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, отмененный ДД.ММ.ГГГГ. После образования новой задолженности в сумме, превышающей 10000 руб., и в условиях неисполнения ФИО1 требования об уплате налога (пени, штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговым органом своевременно в адрес мирового судьи направлено новое заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени от ДД.ММ.ГГГГ (о взыскании страховых взносов за 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени), при крайнем сроке направления заявления - ДД.ММ.ГГГГ, по результатам рассмотрения которого мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, отмененный ДД.ММ.ГГГГ. После чего в течение шести месяцев был подан административный иск. Заявление о частичном отказе от исковых требований от ДД.ММ.ГГГГ № сформировано налоговым органом в виду уменьшения заявленной к взысканию задолженности, поскольку ДД.ММ.ГГГГ от службы судебных приставов в налоговый орган поступили сведения о переплате налогоплательщика по государственной пошлине за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1 000 руб. (из них в погашение страховых взносов за 2024 год распределено 347,71 руб., в связи с чем, уменьшена пеня на 416,70 руб.) и ДД.ММ.ГГГГ должником был произведен ЕНП в сумме 4099,03 руб. (из них в погашение страховых взносов за 2024 год распределено 4099,03 руб., в связи с чем, уменьшена пеня на 8,60 руб.). Также пояснила, что при переходе на ЕНС (с ДД.ММ.ГГГГ) Управлением в связи с превышением трехлетнего срока со дня уплаты исключена сумма переплаты в общем размере 16 581,46 руб. Оставшаяся сумма переплаты по страховым взносам заявителя в общем размере 34 022,37 руб. после перехода на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ автоматически зарезервирована Управлением в отдельных карточках налоговых обязательств. Сведения об иных суммах переплат у налогового органа отсутствуют и требования административного ответчика о формировании сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с учетом имеющихся у нее переплат в размерах 42 424,41 руб. и 152 547,98 руб. не обоснованы, поскольку наличие у налогоплательщика переплат по имеющимся карточкам налоговых обязательств в указанных суммах не подтверждается данными налогового органа. На доводы ФИО1 о неправомерном применении в отношении нее ст. 47 НК РФ, отметила, что поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС налогоплательщика являлось отрицательным и в связи с отсутствием информации об открытых счетах в банках, Управлением, в соответствии с положениями ст. 47 НК РФ, сформировано постановление о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму в размере 69 681,20 руб. и ДД.ММ.ГГГГ направлено на исполнение в электронном виде судебному приставу-исполнителю. На основании постановления о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № судебным приставом-исполнителем ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого с налогоплательщика взысканы и перечислены на ЕНС денежные средства в размере 69 681,20 руб., признанные в качестве ЕНП в уплату налогов и страховых взносов. Данное постановление о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № вынесено до утраты ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя (то есть до ДД.ММ.ГГГГ), соответственно, взыскание с нее задолженности произведено в соответствии с законом.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, специалиста, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с положениями п. 2, 3 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Закон № 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее также - ЕНС) с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона № 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на ДД.ММ.ГГГГ по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывало в том числе сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря в 2023 году, не позднее 28 декабря - в 2024 году.

В соответствии с положениям ст. 430 НК РФ, при осуществлении предпринимательской деятельности не сначала календарного года или прекращения ее до его окончания, сумма страховых взносов определяется пропорционально отработанным месяцам; за неполный месяц осуществления деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату регистрации прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя.

В соответствии с положениями ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

На основании положений п. 1 ст. 69 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включается в сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает, согласно п. 2 ст. 57 НК РФ пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней положениями п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

До ДД.ММ.ГГГГ пени относились к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Судом установлено, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в УФНС России по <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при переходе в ЕНС у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 468,51 руб.

По причине неисполнения обязанности по уплате страховых взносов и пени, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ и Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 267,22 руб., в том числе по налогам и сборам в размере 16 370,90 руб., пени в размере 1 896,32 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок административный ответчик требования в полном объеме не исполнил.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Взыскание налога производится по решению налогового органа (путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации.

Пунктом 2 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

В силу п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> вынесено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 24 012,98 руб., направленное в адрес административного ответчика заказным письмом.

Решение также административным ответчиком исполнено не было.

Статьей 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Срок исполнения обязательства по уплате налога по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в суд налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам дела, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 44 405 рублей, который мировым судьей отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения. Задолженность налогоплательщиком оплачена самостоятельно ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 405 рублей.

Как следует из административного иска, после образования новой задолженности в сумме, превышающей 10 000 рублей, и в условиях неисполнения ФИО1 требования по уплате налога (пени, штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ №, отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 сформировано по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, и в соответствии с абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10000 рублей, то есть - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом своевременно мировому судье направлено новое заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, при крайнем сроке направления заявления ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2024 год в размере 24 627 рублей 28 копеек, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями ФИО1

Согласно расчету административного истца, по состоянию на дату подачи административного иска задолженность административного ответчика, предъявленная к взысканию, составляет 6 586 рублей 60 копеек, в том числе: по налогам – 4 446 рублей 74 копейки, включая: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год – 4 446 рублей 74 копейки; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 2 139 рублей 86 копеек.

С учетом поступления в ходе рассмотрения дела в адрес административного истца сведений о переплате налогоплательщика по государственной пошлине за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 000 рублей, и поступления от должника ДД.ММ.ГГГГ ЕНП в размере 4 099 рублей 03 копейки, ввиду уменьшения заявленной суммы административным истцом заявлено о частичном отказе от исковых требований и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ заявленная в рамках настоящего административного иска задолженность налогоплательщиком составляет 1 714 рублей 56 копеек, в том числе пени в ЕНС в размере 1 714 рублей 56 копеек, которые до настоящего времени не погашены.

Как указано ранее, судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В суд с настоящим административным иском, административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного налоговым законодательством шестимесячный срок.

Оснований не доверять расчету иска, составленному административным истцом, с учетом корректировки совокупной задолженности и заявления о частичном отказе от административного иска, у суда не имеется.

Сумма пеней, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации за несвоевременную оплату существующей задолженности, в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, составила 1 714 рублей 56 копеек.

Произведенный УФНС России по <адрес> расчет пени за несвоевременную уплату налогов суд признает верным, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, а также не представлено доказательств оплаты указанной пени ФИО1

При этом суд приходит к выводы, что обстоятельства, на которые ссылается административный ответчик, в том числе наличие переплат до ДД.ММ.ГГГГ, которые не учтены административным истцом при формировании сальдо ЕНС, материалами дела не подтверждаются, в связи с чем не могут быть приняты судом в качестве допустимых доказательств для производства расчета задолженности по доводам административного ответчика.

Таким образом, поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед УФНС России по <адрес> по оплате пени, с нее подлежит взысканию указанная задолженность в заявленном размере.

Доводы стороны административного ответчика об отсутствии правовых оснований для взыскания задолженности по пене, суд находит несостоятельными, поскольку стороной административного истца были представлены надлежащие доказательства, свидетельствующие о наличии непогашенной задолженности у административного ответчика по пене. Иные доводы административного ответчика суд полагает не обоснованными и не относящимися к существу рассматриваемого административного дела, не свидетельствующими о необоснованности заявленных административным истцом требований.

Иных обстоятельств, которые могли бы повлиять на оценку судом имеющихся в деле доказательств, сторонами в порядке ст. 62 КАС РФ не представлено и в материалах дела не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Советско-Гаванский муниципальный район <адрес>» государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Украина (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес> <адрес>, за счет имущества физического лица в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН №) задолженность в размере 1 714 (Одна тысяча семьсот четырнадцать) рублей 56 копеек, из которых: пени в ЕНС – 1 714 рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Украина (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Советско-Гаванский муниципальный район <адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советско-Гаванский городской суд <адрес>.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья /подпись/ Е.Е. Гужвинская