РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

31 июля 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2637/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 29.05.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 218668,08 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 29.05.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 16118,77 рублей, в том числе: штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штраф за неявку свидетеля по делу о налоговом правонарушении, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дачу заведомо ложных показаний) ОКТМО 36701345 за 2022 год в размере 250 рублей, пени ОКТМО 36701345 в размере 15868,77 рублей за период с 29.01.2019 по 12.08.2023, из них: пени, перешедшие из КРСБ в ЕНС, за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в размере 8391,62 рублей, пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов, за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 7476,38 рублей. Сумма задолженности по пени 15868,77 рублей начислена на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31052,39 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8063,59 рублей, взысканную судебным приказом мирового судьи судебного участка № 57 Советского судебного района г. Самары Самарской области № 2а-1371/2021 от 24.08.2021. Должнику направлено требование об уплате задолженности № 1859 от 25.05.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и обязанности уплатить суммы налогов в установленный срок. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 57 Советского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей 15.09.2023 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1728/2023, который был отменен определением от 23.09.2024 в связи с возражениями должника. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Советский районный суд г. Самары с настоящим административным иском в установленный законом срок. Определением от 11.04.2025 данное исковое заявление возвращено за неустранением недостатков. Определение о возврате искового заявления поступило в инспекцию 26.05.2025, что подтверждается штампом входящей корреспонденции. Данные недостатки инспекцией были устранены.

В связи с чем, административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления, взыскать штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, ОКТМО 36701345 за 2022 год в размере 250 рублей, пени ОКТМО 36701345 в размере 15868 рублей 77 копеек за период с 29.01.2019 по 12.08.2023.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статьей 128 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, а также за неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дачу заведомо ложных показаний.

В связи с совершением налогового правонарушения, предусмотренного ст. 128 НК РФ, ФИО1 налоговым органом назначен штраф в размере 250 рублей за 2022 год.

В соответствии с положениями Главы 34 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов за 2018-2020 год.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 17.06.2009 по 15.12.2020 являлся индивидуальным предпринимателем, был обязан уплатить страховые взносы в установленном п. 1 ст.430 НК РФ фиксированном размере.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок налоговым органом были начислены пени за период с 29.01.2019 по 12.08.2023 (расчет представлен в материалы дела, судом проверен, является арифметически верным).

Налоговым органом выставлены требования: № 917 по состоянию на 13.01.2020 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля, пени в сумме 73,38 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля, пени в сумме 17,21 рублей в срок до 17.02.2020;

№ 9471 по состоянию на 04.02.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31052,39 рублей, пени в сумме 153,97 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8063,59 рублей, пени в сумме 39,98 рублей в срок до 30.03.2021;

№ 126565 по состоянию на 26.12.2021 об уплате пеней по транспортному налогу в размере 5028,05 рублей, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16283,07 рублей, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 299,55 рублей, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3596,51 рублей, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 61,87 рублей в срок до 18.02.2022.

В последствии в связи с внесением изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и введением института единого налогового счета с 01.01.2023 налоговым органом было выставлено требование об уплате задолженности № 1859 по состоянию на 25.05.2023 об уплате штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, в размере 250 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 106819,36 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 24460,39 рублей, пеней в сумме 34350,75 рублей в срок до 20.07.2023. Факт направления требований подтверждается документально.

Административный истец просит взыскать пени в размере 15868,77 рублей за период с 29.01.2019 по 12.08.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2020 год.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ), порядок исполнения обязанности по уплате налогов физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен требование об уплате (ст.ст. 45, 52 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ст. 48 НК РФ). С учетом изложенного, вышеприведенное правовое регулирование, предполагающее необходимость уплаты пени с причитающихся сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Вместе с тем, суду не представлено подтверждения взыскания в судебном порядке сумм страховых взносов за 2018-2020 год или их добровольной уплаты за пределами установленного законом срока. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 57 Советского судебного района г. Самары Самарской области от 24.08.2021 по делу № 2а-1371/2021, которым с ФИО1 были взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год был отменен определением от 05.02.2025.

Таким образом, поскольку подтверждения взыскания страховых взносов в судебном порядке не представлено, во взыскании начисленных на них пеней следует отказать.

Поскольку согласно требованию № 1859 от 25.05.2023 отрицательное сальдо ЕНС превысило 10000 рублей, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд истекал 20.01.2024.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 15.09.2023 обратился к мировому судье судебного участка № 57 Советского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени в сумме 16118,77 рублей. На момент обращения к мировому судье срок на обращение в суд, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ не был пропущен налоговым органом.

15.09.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1728/2023 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

23.09.2024 данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи на основании возражений должника.

В последствии налоговый орган 25.03.2025 обратился с административным исковым заявлением в Советский районный суд г. Самары (материал № 9а-129/2025). Административное исковое заявление 28.03.2025 было оставлено без движения, истцу предоставлен срок для исправления недостатков до 09.04.2025 включительно. 11.04.2025 определением суда административное исковое заявление было возвращено, так как указанные в определении об оставлении административного иска без движения недостатки не были устранены.

Административный истец указывает, что определение о возврате искового заявления поступило в инспекцию 26.05.2025, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, в связи с чем просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления.

С данным доводом суд не может согласиться ввиду следующего.

Как следует из материалов дела, первоначально иск был подан с соблюдением правил подсудности, оставлен без движения в связи с наличием недостатков, а позже возвращен в связи с тем, что недостатки не были устранены, у истца было достаточно времени для оформления документов по делу и соблюдения сроков обращения в суд.

Кроме того, согласно отчету об отслеживании почтового отправления с идентификатором 80402107984997 копия определения суда о возвращении административного искового заявления от 11.04.2025 была получена МИФНС России № 23 по Самарской области 05.05.2025, а не 26.05.2025, как указывает административный истец.

Входящий номер и дата регистрации корреспонденции в налоговом органе не могут служить достоверным доказательством того, что копия определения суда была получена 26.05.2025, поскольку они являются сведениями внутреннего документооборота налогового органа.

Административный истец вновь обратился в суд с настоящим административным иском 30.05.2025 согласно квитанции об отправке с портала ГАС «Правосудие».

Срок, прошедший с даты возвращения административного иска Советским районным судом г. Самары и до подачи иска в суд вновь не является разумным. Возвращение иска не прерывает шестимесячный срок на обращение в суд, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). После получения копии определения суда от 11.04.2025 налоговый орган длительное время бездействовал, вплоть до 30.05.2025, то есть административный иск был подан в Советский районный суд г. Самары за пределами разумного срока.

При вышеизложенных обстоятельствах суд не может счесть уважительной причину пропуска срока на обращение в суд, следовательно, указанный срок восстановлению не подлежит.

Исходя из положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, в нем должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Согласно п.20 Постановления Пленума Верховного суда РФ №41 и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога /сбора, пени/ за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента-физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 ст. 48 или пунктом 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Однако суду не представлены доказательства, достоверно подтверждающие уважительность причин пропуска срока. При таких обстоятельствах, суд не может счесть пропуск процессуального срока для подачи данного административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, уважительным, следовательно, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению.

Исходя из положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Установив данные обстоятельства, учитывая, что налоговым органом был пропущен срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу, что в удовлетворении требований следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, ИНН № о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, взыскании штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, ОКТМО 36701345 за 2022 год в размере 250 рублей, пеней ОКТМО 36701345 в размере 15868 рублей 77 копеек за период с 29.01.2019 по 12.08.2023 - отказать.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1, ИНН № по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, ОКТМО 36701345 за 2022 год в размере 250 рублей, пеням ОКТМО 36701345 в размере 15868 рублей 77 копеек за период с 29.01.2019 по 12.08.2023.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14.08.2025.

Судья: