УИД №08RS0001-01-2025-002069-88
Дело № 2а-1373/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 мая 2025 г. г. Элиста
Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:
председательствующего судьи Лиджаевой Д.Х.,
при секретаре судебного заседания Тюрбеевой С.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании налога на профессиональный доход и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – Управление, УФНС России по Республике Калмыкия, административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на профессиональный доход и пени. В обоснование заявленных требований налоговый орган указывает, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход. В связи с неуплатой задолженности в адрес ответчика направлялось требование № 14285 от 21 июля 2024 г., в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС до 8 августа 2024 г. Ввиду неисполнения требований об уплате налога, сбора, пени и штрафа Управлением сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного района № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 26 декабря 2024 г. судебный приказ по делу № 2а-5318/2024 о взыскании с должника недоимки по налогу и пени отменен.
Просит суд взыскать ФИО1 налог на профессиональный доход за периоды – август-октябрь 2024 г. в размере 8965 руб. 52 коп., пени в размере 1036 руб. 31 коп., на общую сумму 10001 руб. 83 коп.
В судебное заседание представитель административного истца - УФНС России по РК не явился, надлежащим образом извещен.
Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, заявлений, ходатайств суду не направил.
В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Исследовав материалы дела, обозрев административное дело № 2а-5318/2024, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Положениями подпункта 3 пункта 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 августа 2020 г. начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в субъектах Российской Федерации, в том числе в Республике Калмыкия.
На основании Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ, Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход») на территориях субъектов Российской Федерации регулируется законами субъектов. На территории Республики Калмыкия регламентируется Законом Республики Калмыкия от 10 июня 2020 г. № 105-VI-З.
Согласно части 1 статьи 2 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус».
В соответствии с частью 6 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, соответствующих видов деятельности. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
Согласно статье 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), но не доходы, указанные в части 2 статьи 6 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Согласно статье 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ установлен порядок признания доходов. Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено данной статьей. При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств.
Согласно статье 8 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено законом. В соответствии со статьей 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ установлен следующий размер налоговой ставки: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Согласно статье 11 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлен порядок исчисления и уплаты налога.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100,00 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшие налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу в порядке, установленном частью 2 статьи 11. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий.
Налогоплательщик вправе через мобильное приложение «Мой налог» предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога.
В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце 2 пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.
Из материалов административного дела усматривается, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
ФИО1 направлялось требование № 14285 от 21 июля 2024 г. со сроком уплаты до 8 августа 2024 г., в котором сообщалось о наличии у административного ответчика задолженности по налогу на профессиональный доход 5006,58 руб. и о сумме пени 61,41 руб. Указанное выше требование ФИО1 в установленный срок не исполнил, сумма задолженности им в бюджет не уплачена. Взыскание налогов по указанному требованию не производилось.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Решением УФНС по РК №38546 от 10 сентября 2024 г. ввиду неисполнения требования № 14285 от 21 июля 2024 г. об уплате задолженности в срок до 8 августа 2024 г. с ФИО1 решено взыскать задолженность в размере 14911,24 руб. за счет денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Материалами дела установлено, что в установленный законом срок Управление обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа, 26 декабря 2024 г. мировым судьей судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу административного истца недоимки по налогу, пени в сумме 22641,82 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского района Республики Калмыкия от 9 января 2025 г. отменен судебный приказ по делу № 2а-5318/2024 от 26 декабря 2024 г. о взыскании с должника задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 18 апреля 2025 г.
Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что при принудительном взыскании суммы недоимки по налогам с ФИО1 налоговым органом соблюдены сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения в суд в порядке искового производства.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
Из настоящего административного искового заявления следует, что задолженность по налогу и пени административным ответчиком не уплачена.
Расчет взыскиваемых сумм проверен судом, оснований подвергать его сомнению у суда не имеется, каких-либо доказательств, опровергающих представленный административным истцом размер задолженности по налогу, материалы дела не содержат и административным ответчиком суду не представлено.
Поскольку заявленные требования административного истца основаны на законе, правовых оснований для отказа в удовлетворении исковых требований у суда не имеется.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.
В силу статей 111, 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-179, 286-290 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании налога на профессиональный доход и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия налог на профессиональный доход за август 2024 г. в размере 1881 руб. 35 коп., за сентябрь 2024 г. в размере 3949 руб. 41 коп., за октябрь 2024 г. в размере 3134 руб. 76 коп., пени в размере 1036 руб. 31 коп., на общую сумму 10001 (десять тысяч один) руб. 83 коп.
Реквизиты для уплаты: Получатель Казначейство России (ФНС России); ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя 017003983; КБК 18201061201010000510; № счета УФК по субъекту Российской Федерации: №40102810445370000059; № счета получателя: №03100643000000018500.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.
Решение изготовлено в окончательной форме 02 июня 2025 г.
Председательствующий Д.Х. Лиджаева