УИД 50RS0029-01-2025-000914-49

Дело № 2а-1523/2025

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г.Наро-Фоминск 6 мая 2025 года

Наро-Фоминский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Беляковой Л.В., при секретаре судебного заседания Кескин М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области о признании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 13527 рублей 00 копеек, безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области, в котором просит суд, с учетом уточнения иска, признать безнадежной к взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей (далее ИП), нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ, за 2021 год в размере 13 527 рублей.

В обоснование административного искового заявления ФИО1 указано, что она состоит на налоговом учете в ИФНС №5030. В ЕНС административного истца имеется задолженность, включенная в отрицательное сальдо, в размере 13 527 рублей - за 2021 год: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ. 29.12.2022 в отношении указанной задолженности был вынесен судебный приказ мировым судьей с/у №134 Наро-Фоминского района Московской области. В связи с подачей возражений истца 23.01.2023, указанный судебный приказ был отменен. Административный ответчик, после отмены судебного приказа и до настоящего времени, не предпринимал никаких мер по взысканию указанной суммы путем обращения в районный суд, а потому указанная задолженность является безнадежной к взысканию, срок на её принудительное взыскание истек. За период с 2023 по 2025 год ИФНС несколько раз обращались с административными исковыми требованиями к административному истцу, в том числе в рамках встречных требований, однако указанную сумму к взысканию не выставляли.

Учитывая, что пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от 19.08.2010 г. N ЯК-7-8/393@ требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивированной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке. В с вязи с чем, административный истец обратилась в суд.

ФИО1 в судебное заседание явилась, на удовлетворении исковых требований с учетом уточнения настаивала, по обстоятельствам, изложенным в исковом заявлении.

Представитель ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области в судебное заседание явилась, против удовлетворения исковых требований возражала, однако подтвердила, что спорная задолженность административным ответчиком после отмены судебного приказа от 20.12.2022 к взысканию не предъявлялась.

Заинтересованное лицо в судебное заседание не явилось, о дате, времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как определено в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из исследованных судом материалов дела, задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей (далее ИП), нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 13 527 рублей образовалась за 2021 год.

Суду представлена копия судебного приказа от 20.12.2022 о взыскании спорного налога за 2021 г. в размере 13527,00 рублей, определение суда от 23.01.2023 об отмене указанного судебного приказа.

При этом в дальнейшем мер к взысканию задолженности в соответствии со ст.46 и 47 НК РФ ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области не принималось.

Согласно ст.46 НК РФ заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд за принудительным взысканием с ответчика указанной задолженности не позднее июля 2024 года. Однако административное исковое заявление ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области исковое заявление о взыскании указанной задолженности до настоящего времени не было подано.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пени, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как указано в Определении Верховного Суда РФ от 01 ноября 2017 года № 18-КГ17-179, налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд.

С учетом того, что сроки для взыскания спорной задолженности, предусмотренные НК РФ, истекли и ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области утрачена возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженности, суд приходит к выводу о том, что указанная сумма задолженности является безнадежной к взысканию, в связи с чем административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области, о признании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей (далее ИП), нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ, за 2021 год в размере 13 527 рублей безнадежной к взысканию подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области, о признании безнадежной к взысканию задолженности - удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию начисленную ФИО1 налоговую задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 13527 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Наро-Фоминский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.В. Белякова

Мотивированное решение вынесено 6 мая 2025 года.

Председательствующий Л.В. Белякова