Решение по делу № 2А-505/2025 от 29.05.2025

УИД: 35RS0006-01-2025-000446-40 2а-505/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Великий Устюг 29 мая 2025 года

Великоустюгский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Хлопин В.Е.,

при секретаре Каниной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил :

Управление федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. На основании п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката с 10.08.2009. В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 не были уплачены налоги, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Указанные пени начислены по требованию № 82 от 16.05.2023. По состоянию на 28.10.2024 сумма пени была 78 304,13 руб. (с учетом пени, образовавшегося после 01.01.2023). Пени, обеспеченные мерами взыскания составили 65 763,09 руб. Согласно расчету пени, сумма пени к взысканию составляет 12 541,04 руб. В отношении ФИО1 приняты меры взыскания в соответствии со ст.46 НК РФ. Вынесено решение по ст.46 НК РФ №3529 от 05.10.2023. Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование №82 от 16.05.2023 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Как следует из представленных Управлением федеральной налоговой службы по Вологодской области 11.04.2025 года пояснений, период для взыскания пени по иску: с 06.08.2024 по 27.10.2024. Пени в сумме 12 541,04 руб. начислены на совокупную задолженность в сумме 243 508,01 руб. Данная задолженность складывается по состоянию на 28.10.2024 из следующего:

- земельный налог за 2021 - в сумме 11 руб. (взыскан решением Великоустюгскогорайонного суда N2а-423/2024 от 10.06.2024)

- земельный налог за 2022 - в сумме 415 руб. (взыскан решением Великоустюгского районного суда №2а-1129/2024 от 26.11.2024)

- земельный налог за 2021 - в сумме 415 руб. (взыскан решением Великоустюгскогорайонного суда N2а-423/2024 от 10.06.2024)

- НДФЛ - в сумме 43 574 руб. (аванс в сумме 14 143 руб. по сроку уплаты до 25.10.2021, в сумме 14 143 руб. по сроку уплаты до 26.07.2021, в сумме 14 143 руб. по сроку уплаты до 26.04.2021, доначисление НДФл по ВНП в сумме 2 904 руб. (остаток 1 145 руб.) (взыскан решением Великоустюгского районного суда №2а-158/2023 от 22.05.2023)

- страховые взносы на ОПС за 2021 - в сумме 31 287,13 руб. (взыскан решением Великоустюгского районного суда №2а-158/2023 от 22.05.2023)

- страховые взносы на ОМС за 2021 - в сумме 7 723 руб. (взыскан решением Великоустюгского районного суда №2а-158/2023 от 22.05.2023)

- страховые взносы на ОПС за 2022 - в сумме 34 445 руб. (взыскан решением Великоустюгского районного суда №2а-158/2023 от 22.05.2023)

- страховые взносы на ОМС за 2022 - в сумме 8 766 руб. (взыскан решением Великоусткгского районного суда №2а-158/2023 от 22.05.2023)

- НДФЛ - в сумме 31 388 руб. за 2022 год (аванс в сумме 10 798 руб. по сроку уплаты до 25.07.2022, в сумме 14 269 руб. по сроку уплаты до 25.04.2022, в сумме 6 321 руб. по сроку уплаты до 25.10.2022) (взыскан решением Великоустюгского районного суда N2а-423/2024 от 10.06.2024)

- НДФЛ в сумме 3 080 руб.. за 2022 год (доначисление по уточненной декларации в сумме2 312 руб., 768 руб.) (взыскан решением Великоустюгского районного суда N2а-423/2024 от 10.06.2024)

- страховые взносы на ОПС за 2022 - в сумме 407,01 руб. (взыскан решением Великоустюгского районного суда (взыскан решением Великоустюгского районного суда N2а-423/2024 от 10.06.2024)

- страховые взносы в фиксированном размере за 2023 - в сумме 45 824 руб. (взыскан решением Великоустюгского районного суда №2а-1129/2024 от 26.11.2024)

- НДФЛ в сумме 55 461 руб. за 2023 год (аванс в сумме 18 487 руб. по сроку уплаты до 25.04.2023, в сумме 18 487 руб. по сроку уплаты до 25.07.2023, в сумме 18 487 руб. по сроку уплаты до 25.10.2023) (взыскан судебным приказом №2а-1715/2024 от 01.08.2024, отменен, дело находится в производстве), аванс в сумме 18 487 руб. в срок до 25.04.2023 уплачен 30.11.2024

- страховые взносы на ОПС за 2023 - в сумме 2 688,30 руб. (взыскан судебным приказом №2а-2198/2024 от 24.09.2024, отменен, дело находится в производстве.

По состоянию на 04.08.2024 имелась совокупная обязанность в сумме 243 508,01 руб.

- с 04.08.2024 по 10.10.2024 - отрицательное сальдо составляло 243 508,01 руб.

- с 11.10.2024 по 16.10.2024 - отрицательное сальдо составляло 240 623,76 руб. (уплачен ЕНП в сумме 2 584,25 руб.)

- 17.10.2024 - отрицательное сальдо составляло 239 323,76 руб. (уплачен ЕНП в сумме 300 руб. от 16.10.2024, 1300 от 17.10.2024)

- с 18.10.2024 по 21.10.2024 - отрицательное сальдо составляло 239 038,46 руб (уллачен ЕНП в сумме 285,30 от 18.10.2024)

- 22.10.2024 - отрицательное сальдо составляло 233 408,87 руб. (уплачен ЕНП в сумме 5 629,5 руб. от 23.10.2024)

-23.10.2024 - отрицательное сальдо составляло 224 488,87 руб. (уплачен ЕНП в сумме 89 руб. от 23.10.2024)

- с 24.10.2024 по 27.10.2024 - отрицательное сальдо составляло 223 047,78 руб. (уплачен ЕНП в сумме 1 441,09 руб. от 24.10. 2024)

Пени в сумме 12 541,04 руб. взыскиваются по требованию №82 от 16.05.2023 со сроком до 15.06.2023 (конечный срок направления искового заявления до 15.12.2023). 27.11.2023 налоговый орган направил в суд заявление на выдачу судебного приказа в сумме 12 541,04 руб. Согласно пп. 1 п. 9 федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на оснований таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакций, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного(уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах сборах не предусмотрено. Таким образом, в требование №82 от 16.05.2023 вошли следующие задолженности: НДФЛ в сумме 74 962 руб., (43 574 руб. + 31 388 руб.), земельный налог в сумме 841 руб. (415 руб. (за 2021) + 415 руб. (за 2022) + 11 руб. (за 2021), страховые взносы на ОПС – 65 732,13 руб. (31 287,13 руб. + 34 445 руб.), страховые взносы на ОМС – 16 489 руб. (7723 руб. + 8 766 руб.).

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по пени в общей сумме 12 541,04 руб.

В судебное заседание представитель Управления федеральной налоговой службы по Вологодской области не явился, о рассмотрении дела извещен надлежаще, просит рассмотреть дело в его отсутствие, поддерживает требования по изложенным в иске основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговым кодексом РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (п.1 ст.3); налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый п.1 ст.45).

Согласно ч.1 ст.226 НК РФ, Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного владения.

В соответствии со ст.75 названного Кодекса, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 имеет статус адвоката, следовательно, является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическим лицом, зарегистрированным в качестве адвоката, а также плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Так же ответчик имеет в собственности земельный участок. Данное обстоятельство подтверждено сведениями об имуществе налогоплательщика.

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов и страховых взносов ФИО1 исполнена не была.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование №82 от 16.05.2023 об уплате задолженности по налогам, которое до настоящего времени не исполнены, задолженность не погашена.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Сформированное однажды требование (в данном случае требование №82 от 16 мая 2023 года) будет единым до тех пор, пока задолженность в данном требовании не будет погашена. Имеющимися материалами дела подтверждается факт направления налоговым органом в адрес ФИО1 налоговых уведомлений и требований об уплате налога.

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку №26 от 04.12.2024 года по делу № 2а-2741/2024 с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области была взыскана сумма пени 12 541,04 руб.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 26 от 17 декабря 2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен.

Административным истцом были приняты все необходимые меры по взысканию с ФИО1 задолженности.

Настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1 подано административным истцом в суд 31 марта 2025 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Размер суммы пени подтвержден расчетами, представленными в материалы дела административным истцом, которые судом проверены и являются арифметически правильными.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате обязательных платежей, в связи с чем, образовавшаяся у нее задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления федеральной налоговой службы по Вологодской области (ИНН №, ОГРН №) пени в размере 12 541 рубль (двенадцать тысяч пятьсот сорок один) рубль 04 копейки за период с 04.08.2024 по 28.10.2024.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Великоустюгский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Хлопин В.Е.