Решение по делу № 2А-205/2023 от 06.03.2023 - о взыскании недоимки, пени, судебных расходов.

Дело № 2а-205/2023 копия

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Пермь 06 марта 2023 года

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Бородкиной Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Бузановой Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1 ФИО6

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки, пени, судебных расходов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 35 968 рублей, пени в размере 125,89 рублей, судебных расходов в размере 74,40 рубля.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 ФИО9 является налогоплательщиком. В нарушении законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатил транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем ему направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку добровольно налогоплательщиком не оплачен налог, заявлено требование о взыскании задолженности в судебном порядке. Мировым судьей судебного участка № Пермского судебного района вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика задолженности. Данный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ после поступивших возражений ответчика. До настоящего времени недоимка не уплачена.

Административный истец явку представителя в судебное заседание не обеспечил, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик в судебном заседании с иском не согласен, указал, что он был признан банкротом, в рамках банкротства транспортное средство марки Инфинити было реализовано, транспортное средство <данные изъяты> было в неисправном состоянии, снял с учета, готов заплатить налог за два месяца, трактор <данные изъяты> был продан ранее, но новый собственник не поставил его на учет. Кроме того, указывает, что предъявленные налоги за ДД.ММ.ГГГГ год не являются текущими платежами.

Заинтересованное лицо финансовый управляющий Мартиросян ФИО10. в судебном заседании участия не принимал, извещен.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что ФИО1 ФИО11 имеется в собственности транспортные средства.

В адрес ФИО1 ФИО12 направлялись налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 35 968 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13). Уведомление было направлено в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 14).

ФИО1 ФИО13. выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога в размере 35 968 рублей и пени 125,89 рублей, со сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15). Требование было направлено в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 17).

В установленные сроки ФИО1 ФИО14 в добровольном порядке требование об оплате налогов, пени не исполнил.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Пермского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 ФИО15 недоимки и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Пермского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6).

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган после отмены судебного приказа обратился в Пермский районный суд <адрес> с требованиями о взыскании с ФИО1 ФИО16 недоимки и пени ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание, что административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, суд приходит к выводу о своевременном обращении налогового органа с административным иском.

Разрешая требования о размере транспортного налога, суд исходит из следующего.

В соответствии с абзацем вторым пункта 5 статьи 213.25 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о несостоятельности (банкротстве)) с даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично.

Абзацем вторым пункта 7 указанной статьи предусмотрено, что с даты признания гражданина банкротом регистрация перехода или обременения прав гражданина на имущество, в том числе на недвижимое имущество и бездокументарные ценные бумаги, осуществляется только на основании заявления финансового управляющего.

Положения указанной нормы права имеют своей целью ограничение действий гражданина, признанного банкротом, и осуществление регистрационных действий только на основании обращения финансового управляющего при наличии к тому оснований.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).

При этом уплата транспортного налога не связана с правом собственности на транспортные средства и их фактическим использованием. Обязанность по уплате налога возлагается именно на лиц, на которых транспортные средства зарегистрированы. То есть состояние транспортных средств, и возможность их эксплуатации не имеет значение для уплаты транспортного налога.

Законодательство Российской Федерации не возлагает на предыдущего собственника транспортного средства обязанности по несению бремени его содержания в случае, если его имущество было принудительно реализовано на торгах на основании договора купли-продажи третьему лицу.

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №№ индивидуальный предприниматель ФИО1 ФИО17 признан банкротом (л.д. 34-37).

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ завершена процедура реализации имущества ФИО1 ФИО18 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при ведении реализации имущества гражданина (л.д. 38-40).

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 ФИО19. в лице финансового управляющего ФИО2 и ФИО4 заключен договор купли-продажи транспортного средства <данные изъяты> (л.д. 61-62).

ДД.ММ.ГГГГ составлен акт приема-передачи транспортного средства <данные изъяты> (л.д. 63).

Из справок ГИБДД следует, что автомобиль <данные изъяты> гос. номер № снят с учета ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль <данные изъяты> гос. номер № снят с учета ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 64, 65).

Указанные обстоятельства свидетельствуют о невозможности снятия с регистрационного учета транспортного средства <данные изъяты> гос. номер №., поскольку с открытием процедуры реализации имущества должник не вправе распоряжаться имуществом, составляющим конкурсную массу.

В случае принудительной реализации имущества должника на торгах такое лицо с момента заключения договора купли-продажи объекта налогообложения прекращает правомочия собственника, которые переходят к третьему лицу.

Учитывая, что транспортное средство <данные изъяты> гос. номер №, ранее принадлежавшее административному ответчику, было реализовано в принудительном порядке в рамках процедуры банкротства другому лицу, которое с ДД.ММ.ГГГГ является его надлежащим собственником, то административный ответчик не мог быть надлежащим субъектом обращения в органы Госавтоинспекции относительно снятия с регистрационного учета названного транспортного средства.

Согласно пункту 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Пунктом 3 действовавшего в налоговый период, за который предъявлен к взысканию транспортный налог, постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» устанавливалось, что собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами, обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в Государственной инспекции в течение 10 суток после приобретения; юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, правовое регулирование, согласно которому федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362), при этом Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденный приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, предусматривает возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению прежнего владельца (пункт 60.4), предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.

Вместе с тем из материалов дела следует, что решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ФИО20. признан несостоятельным (банкротом), в отношении его имущества введена процедура реализации, завершенная определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, исходя из содержания приведенных выше норм Закона о несостоятельности (банкротстве), у административного ответчика, признанного банкротом, правомочия по обращению в Государственную инспекцию с заявлением о прекращении регистрации транспортных средств отсутствовали.

Принимая во внимание вышеизложенное, учитывая, что доказательств реализации транспортных средств <данные изъяты> гос. номер № и <данные изъяты> гос. № в рамках процедуры банкротства административным ответчиком не представлено, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 ФИО21 транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 16 648 рублей, исходя из следующего расчета: всего за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 ФИО22. начислен транспортный налог 35 968 рублей, из которых: 729 руб. за <данные изъяты> гос. номер <данные изъяты>, 25 760 руб.- <данные изъяты> гос. номер №, 9 479 руб. - <данные изъяты> гос. номер №; автомобиль <данные изъяты> гос. номер № реализован в рамках процедуры банкротства ДД.ММ.ГГГГ и передан новому владельцу ДД.ММ.ГГГГ, то есть после 15 числа соответствующего месяца, в связи с чем транспортный налог должен быть исчислен за 4 месяца, следовательно, транспортный налог за автомобиль <данные изъяты> гос. номер № составляет 8 586,67 руб. (280 х 92/12 х 4 мес.); всего транспортный налог составляет 729 + 9 479 + 8 586,67 = 16 648 руб.

Размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 58,27 рублей, исходя из следующего расчета: 16 648 руб.?14дн.? 7,5%/300.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Из приложенного к административному исковому заявлению списка внутренних почтовых отправлений, следует, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика ФИО1 ФИО23 административным истцом направлено административное исковое заявление, в связи с чем понесены расходы по его отправке в сумме 74,40 рубля (л.д. 19).

Суд полагает, что расходы на услуги почтовой связи в размере 74,40 рубля, связанные с направлением лицам, участвующим в деле, копии административного искового заявления и иных документов, понесены административным истцом в связи с необходимостью исполнения обязанности, возложенной законом, по представлению в суд документов, подтверждающих направление другим лицам, участвующим в деле, копий заявления и приложенных к нему документов, которые у других лиц, участвующих в деле, отсутствуют.

Соответственно, суд признает данные издержки заявителя необходимыми и связанными с рассмотрением дела, и подлежащими взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Поскольку на основании ст. 336 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО24 (ИНН <***>) недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 16 648 рублей; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 58,27 рублей. В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО25 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> судебные расходы по оплате услуг почтовой связи в размере 74,40 рубля.

Взыскать с ФИО1 ФИО26 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 668,25 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья – подпись Ю.В. Бородкина

Мотивированное решение составлено 21 марта 2023 года.

Судья – подпись.

Копия верна.

Судья Ю.В. Бородкина

подлинник подшит

в административном деле № 2а-205/2023

Пермского районного суда Пермского края

УИД: 59RS0008-01-2022-004684-55