КОПИЯ

66RS0008-01-2023-000194-77

Дело № 2а-622/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2023 года город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Погадаева А.П.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Баржовой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №16 по Свердловской области обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в доход бюджета пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ, в размере 7854 рубля 94 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 418 рублей 22 копейки.

В обоснование иска указано, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов и налогов, инспекцией было направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ <№>. Требование по настоящее время не исполнено. Основная задолженность по страховым взносам была взыскана по Постановлению Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ <№> и по судебному приказу <№> от ДД.ММ.ГГГГ. Постановление и судебный приказ переданы для принудительного взыскания в Дзержинский РОСП. Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка <№> было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. На основании указанного заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ <№>, который в связи с поступлением от должника возражений был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по данному административному иску составила 8 273 рубля 16 копеек.

Административный истец МИФНС №16 по Свердловской области ходатайствовал о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного судопроизводства.

13 февраля 2023 года судом вынесено определение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

30.03.2023 судом вынесено определение о рассмотрении административного искового заявления по общим правилам административного судопроизводства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

В отзыве на исковое заявление административный ответчик ФИО1 в удовлетворении административных исковых требований просила отказать в связи с пропуском срока исковой давности, указав, что исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления. Требование об уплате <№> от ДД.ММ.ГГГГ и факт отмены судебного приказа <№> не влияют на пресекательный срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ (шесть месяцев).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с административными исковыми требованиями также не согласилась, указав, что основной долг по уплате налогов был ранее взыскан, в настоящее время возбуждены исполнительные производства, задолженность частично погашена.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» Федеральный закон от 24 июля 2009года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу.

В связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются две категории лиц, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. В частности к ним относятся: индивидуальные предприниматели, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подпункт 2 пункта 1).

Согласно пункту 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода. В случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Вместе с тем, согласно части 5 названной статьи, - в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15.07.1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, была обязана оплатить страховые взносы в течение установленного законом срока.

За ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, в связи с неуплатой в ее адрес выставлены требования <№>, которые ей не исполнены. Постановлением <№> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы страховые взносы и пени на общую сумму 32281 рубль 41 копейка.

Согласно информации, предоставленной Дзержинским РОСП г. Нижний Тагил ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления <№> от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство <№>-ИП о взыскании с нее задолженности в размере 32281 рубль 41 копейку. ФИО1 самостоятельно на депозитный счет Дзержинского РОСП ДД.ММ.ГГГГ зачислено 1000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ зачислено 1000 рублей. Остаток задолженности по исполнительному производству составляет 30281 рубль 41 копейка.

Кроме того, в связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, в ее адрес выставлены требования <№> Судебным приказом мирового судьи судебного участка <№> Дзержинского судебного района г. Нижний Тагил от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы страховые взносы и пени на общую сумму 20525 рублей 78 копеек.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

На основании данного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ Дзержинским РОСП г. Нижний Тагил возбуждено исполнительное производство <№>-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 20525 рублей 78 копеек. ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о прекращении указанного исполнительного производства на основании подп. 4 п. 2 ст. 43 Федерального закона об исполнительном производстве.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Как указано выше, исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Следовательно, учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, и данный налог был взыскан.

В силу абз. 2 ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, возможность принудительного взыскания задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, взысканной по постановлению МИФНС №16 по Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ <№>, в настоящее время не утрачена, поскольку в настоящее время ведется исполнительное о взыскании с ФИО1 данной задолженности.

Возможность принудительного взыскания задолженности, взысканной на основании судебного приказа <№>, на момент подачи административного искового заявления также не утрачена, поскольку судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, возможность принудительного взыскания утрачена не была.

Поскольку ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, МИФНС № 16 по Свердловской области выявила у плательщика недоимку, и ей было направлено требование:

от ДД.ММ.ГГГГ <№> об уплате пеней по страховым взносам со сроком исполнения по ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений об исполнении ФИО1 указанного требования суду не представлено.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в установленный законом срок.

Мировым судьей судебного участка <№> Дзержинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который по заявлению должника отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный шестимесячный срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что срок Налоговой инспекцией не пропущен.

Согласно расчету, представленному МИФНС России № 16 по Свердловской области, в него вошли пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за <№> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7854 рубля 94 копейки, а также пени начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 418 рублей 22 копейки. Указанный расчет произведен налоговым органом с учетом оплат, произведенных ФИО1 в рамках исполнительного производства <№>-ИП.

Данный расчет судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями п. 1 ч. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом размера ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации в соответствующие периоды. Оснований не согласиться с данным расчетом, судом не установлено.

В связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженки <Адрес>, проживающей по адресу: <Адрес> (ИНН <№> в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ, в размере 7854 рубля 94 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 418 рублей 22 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженки <Адрес>, проживающей по адресу: <Адрес> (ИНН <№> в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд города Нижнего Тагила в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: /подпись/ А.П. Погадаев

Мотивированное решение составлено 13.06.2023.

Судья: /подпись/ А.П. Погадаев

Копия верна. Судья А.П. Погадаев