Решение по делу № 2А-4664/2022 от 25.11.2022 | Мотовилихинский районный суд г. Перми (Пермский край)

УИД: 59RS0005-01-2022-005121-67

Дело № 2а-4664/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2022 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Гладышевой Э.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее- административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, указав в обоснование иска, что административный ответчик, в нарушение законодательства о налогах и сборах, своевременно не уплатила земельный налог за налоговый период 2020 года в размере 11729,90 руб.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика в 2020 году находились земельные участки, расположенные в Пермском крае, <адрес>.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговое уведомление № от 01.09.2021 на уплату земельного налога за налоговый период 2020 года в размере 33889,00 руб.

Недоимка по земельному налогу за налоговый период 2020 года уплачена административным ответчиком частично (в размере 22159,10 руб.). Актуальная недоимка по земельному налогу за 2020 год – 11729,90 руб. в установленный срок административным ответчиком не уплачена, является предметом административного искового заявления.

До обращения в суд административному ответчику, на основании статей 69,70 НК РФ, направлено требование № от 15.12.2021 со сроком уплаты до 13.01.2022 с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Сумма фактической задолженности, подлежащая взысканию после выставления требования № превысила 10000 руб.

Срок уплаты по требованию № (от 15.12.2021) – до 13.01.2022, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал 13.07.2022. Судебный приказ вынесен 01.03.2022, следовательно, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа с соблюдением установленного срока. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 11.03.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за налоговый период 2020 года в размере 11729,90 рублей. Кроме того, административный истец просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением административного дела, в размере 74,40 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя и дополнительные пояснения относительно возражений административного ответчика, которые приобщены к материалам дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, пояснила, что задолженности по земельному налогу не имеет, все налоговые периоды оплачены, представила платежные документы, подтверждающие оплату.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Согласно положений ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

На основании ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 248-Ф, действовавшем на момент спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю (ранее – ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми), является плательщиком земельного налога.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 ФИО1 не позднее 01.12.2021 следовало уплатить земельный налог за 2020 год в размере 33889,00 руб. (л.д.17-18).

В связи с неуплатой указанного налога в установленные сроки, налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование:

№ от 15.12.2021 об уплате недоимки по земельному налогу за 2020 год в сумме 12020,24 руб., со сроком добровольной уплаты до 13.01.2022 (л.д.20).

01.03.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-578/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 11.03.2022 судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ, ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела видно, что сумма, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 10 000 рублей после выставления требований № от 15.12.2021, срок уплаты по которому установлен до 13.01.2022.

Следовательно, срок подачи заявления на взыскание задолженности по налогам истекал 13.07.2022.

Как указано ранее, 01.03.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Мотовилихинского судебного района г. Перми был выдан судебный приказ по делу № 2а-578/2022 на взыскание с ФИО1 задолженности в сумме 12 020 руб. 24 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 11.03.2022 судебный приказ № 2а-578/2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника (административного ответчика) относительного его исполнения.

Шестимесячный срок на обращение в суд в порядке искового производства истекал 11.09.2022.

Исковое заявление в районный суд направлено почтовым отправлением 09.09.2022, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 33632,00 руб., пени в размере 55,49 руб. взыскана с ФИО1 решением Мотовилихинского районного суда г.Перми по административному делу № 2а-2796/2018 от 26.09.2018.

Указанная недоимка ФИО1 оплачена в полном объеме 18.02.2019, что подтверждается соответствующими платежными документами, при этом в квитанциях в графе «наименование платежа» указано - налоговый платеж за земельный налог 2016 год.

Земельный налог за налоговый период 2017 года в размере 33668,00 руб. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 уплачен ФИО1 18.02.2019 в полном размере, назначение платежа в квитанции – налоговый платеж земельный за 2017 год.

Также 18.02.2019 ФИО1 произведен платеж на сумму 535,60 руб. в счет уплаты пеней по земельному налогу за 2017 год.

Земельный налог за налоговые периоды 2018-2019 гг. уплачены 10.08.2020, что подтверждается двумя квитанциями на сумму 34676,00 руб. каждая. Указанные поступления отражены в карточке КРСБ.

Определением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 17.09.2020 прекращено производство по административному делу № 2а-2839/2020 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 34676 руб., пени в размере 1027 руб.23 коп. в связи с оплатой задолженности в добровольном порядке.

Земельный налог за 2020 уплачен платежами от 10.08.2020 в размере 17500 руб., 20638,76 руб. - 29.11.2021.

Таким образом, распределение налоговым органом платежей от 10.08.2020 в счет уплаты задолженности за налоговые периоды 2016, 2017, 2018, 2019 гг. произведены неправомерно, поскольку у ответчика задолженность по указанным периодам отсутствовала.

Также неправомерно налоговым органом часть денежных средств направлена на погашение задолженности 2015 года. Доказательств, подтверждающих, что налоговым органом применялись меры принудительного взыскания указанной недоимки, либо её уплаты налогоплательщиком с нарушением срока, административным истцом не представлено.

На основании изложенного, с учетом произведенных административным ответчиком платежей, в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за налоговый период 2020 года в размере 11729,90 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за налоговый период 2020 года в размере 11729,90 руб., - отказать.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 02.12.2022.

Судья: подпись. Копия верна. Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь: