Дело № 2а-567/2025
Уникальный идентификатор дела (УИД): 48RS0004-01-2025-000910-78
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Липецк 22 июля 2025 г.
Левобережный районный суд города Липецка в составе:
председательствующего судьи Парахиной Т.В.,
при ведении протокола судебного заседания
секретарем судебного заседания ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Липецкой области к ФИО2, ФИО3 о взыскании налога на имущество,
установил:
УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к законному представителю ФИО9 – ФИО5 о взыскании налога на доходы физических лиц, налога на имущество, пени. В обоснование административного иска указало, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на 03.03.2025 года у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере 55 985,38 руб., включающее недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 2 968 руб., недоимку по имущественному налогу за 2022 год в размере 42 008 руб., недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 143 руб. и недоимку по пени в размере 6 625,15 руб.
УФНС России по Липецкой области с учетом уточнения от 04.06.2025 года исх. №33-18 просило взыскать в свою пользу с законного представителя ФИО10 – ФИО5 только задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 143 руб.
Определением суда от 28.05.2025 года к участию в деле в качестве соответчика привлечен законный представитель ФИО11 – ФИО3.
В судебное заседание представители административного истца УФНС России по Липецкой области не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. В письменном заявлении указали, что ФИО4 является плательщиком налога на имущество, в связи с чем, ему была начислена сумма данного налога в размере 143 руб. за 2022 год. Налоговый орган обратился за взысканием указанной суммы недоимки к мировому судье судебного участка №1 Левобережного судебного района г. Липецка, однако мировым судьей 13.02.2025 года вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №2а-3923/2024 от 09.10.2024 года.
Законные представители ФИО4 – ФИО3 и ФИО5 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом. Расчет взыскиваемых налоговым органом сумм задолженности не оспорили, контррасчет суду не представили.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Нормы главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 400 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.
Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя (родителя, опекуна и т.п.). Согласно пункту 1 статьи 28 Гражданского кодекса Российской Федерации за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.
Таким образом, именно родители (усыновители, опекуны, попечители), как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, должны исполнить обязанности по уплате налогов (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из материалов дела следует, что ФИО4 состоит на налоговом учете в УФНС России по Липецкой области в качестве налогоплательщика с присвоением ИНН <***>.
Родителями ФИО4 являются ФИО3 и ФИО5, что подтверждается записью акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ Октябрьского отдела управления ЗАГС администрации г. Липецка.
Административному ответчику ФИО4 на праве общей долевой собственности (175/598 доли в праве) с 23.05.2022 года принадлежит квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.
В силу положений главы 32 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество за период 2022 года.
Налоговым органом в адрес ФИО4 направлено налоговое уведомление №61045605 от 25.07.2023 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 143 руб. не позднее 01.12.2023 года.
Поскольку в установленный налоговым уведомление срок налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, УФНС России по Липецкой области выставило ФИО4 требование №15023 об уплате задолженности по состоянию на 14.03.2024 года с указанием об оплате в срок 08.04.2024 года.
Факт направления вышеуказанного требования налогоплательщику подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №51 от 14.03.2024 года.
13.05.2024 года УФНС России по Липецкой области вынесено решение № 54944 о взыскании задолженности в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от 14.03.2024 года № 15023, в размере 48 169,18 руб.
Статьей 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023 года, предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении или уменьшении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании №15023 по состоянию на 14.03.2024 года, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена в марте 2024 года, то при уменьшении отрицательного сальдо единого налогового счета ввиду отмены решения по камеральной налоговой проверке «ФЛ. Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости» за 2022 год, повторного направления требования, не требовалось.
Произведенный налоговым органом расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 143 руб. признается судом верным.
24.09.2024 года УФНС России по Липецкой области обратилось к мировому судье Липецкого районного судебного участка № 1 Липецкого районного судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 в лице законных представителей задолженности по налогам в размере 48 776,15 руб.
09.10.2024 года мировым судьей Липецкого районного судебного участка №1 Липецкого районного судебного района Липецкой области выдан судебный приказ о взыскании с несовершеннолетнего ФИО4 в лице его законных представителей в пользу УФНС России по Липецкой области задолженности по оплате за счет имущества налогоплательщика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в размере 48 776,15 руб., в бюджет госпошлины в размере 2 000 руб.
Однако, 13.02.2025 года судебный приказ был отменен в связи с обращением ФИО6 с заявлением об отмене судебного приказа.
В силу п.п. 1, 3 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Кроме того, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
Из разъяснений, содержащихся в пункте 3 Постановления Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» следует, что действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (п. 3 ст. 48 НК РФ). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счета».
Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п.п. 3п.п. 3 и 6 ст. 11.3 и п. 1 ст. 70 НК РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 48 и п.п. 1, 3 статьи 69 НК РФ).
При таком положении заявление о выдаче судебного приказа было направлено мировому судье 24.09.2024 года, то есть в установленный НК РФ срок.
Срок на обращение с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции налоговым органом также пропущен не был.
Поскольку срок обращения с иском не пропущен, суд считает взыскать в пользу УФНС России по Липецкой области солидарно с ФИО2 и ФИО3 налог на имущество за 2022 год в размере 143 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Взыскать солидарно с ФИО3 (паспорт №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, и ФИО2 (паспорт №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области налог на имущество за 2022 год в размере 143 (сто сорок три) рубля.
Реквизиты для оплаты задолженности: получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>; КПП 770801001; КБК 18201061201010000510; номер счета получателя 03100643000000018500; номер счета банка получателя средств 40102810445370000059: наименование банка получателя Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя 017003983; ОКТМО 0.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Левобережный районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий
Мотивированное решение изготовлено 05 августа 2025 года.