№2а-1802/2023

УИД 03RS0006-01-2022-005674-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2023 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Насыровой Л.Р.,

при секретаре Садыковой Ф.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с < дата > в размере 7419,56 рублей за 2021 год, пени по состоянию на < дата > в размере 65,37 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии начиная с < дата > в размере 27699,57 рублей, пени по состоянию на < дата > в размере 231,76 руб., недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2021 год в размере 34331 рублей, пени в размере 306,69 рублей, указав в обоснование исковых требований на то, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, не оплатила страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, в связи с чем, были начислены пени.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №4 по РБ в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, ее представитель по устному ходатайству ФИО2 на судебном заседании исковые требования просили оставить без рассмотрения, указав на то, что < дата > решением Арбитражного суда РБ ответчик признана банкротом, введена процедура реализации имущества, < дата > процедура реализации имущества должника завершена. Поскольку заявлена недоимка за 2017 год, то требования не являются текущими и подлежат рассмотрению в рамках дела о банкротстве.

Изучив и оценив материалы административного дела, выслушав административного ответчика ФИО1, ее представителя ФИО2 суд приходит к следующему выводу.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Из материалов дела следует, что административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования:

- ... по состоянию на < дата > об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в общей сумме 35991,83 рублей, пени в общей сумме 337,72 рублей сроком до < дата >. Следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться к мировому судье в срок до < дата >.

- ... по состоянию на < дата > об уплате недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в общей сумме 34585,50 рублей, пени в общей сумме 307,85 рублей сроком до < дата >. Следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться к мировому судье в срок до < дата >.

Согласно п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

< дата > определением мирового судьи судебного участка ... по ... РБ судебный приказ от < дата > отменен.

Таким образом, заявление к мировому судье подано в установленный срок.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ с настоящим административным иском обратилась в суд < дата >, то есть в шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку обязанность по уплате налога, страховых взносов и пени за истекший налоговый период ответчиком не исполнена, срок для обращения в суд с исковыми требованиями не пропущен, требование налогового органа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования начиная с < дата > в размере 7419,56 рублей за 2021 год, пени по состоянию на < дата > в размере 65,37 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии начиная с < дата > в размере 27699,57 рублей, пени по состоянию на < дата > в размере 231,76 руб., недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2021 год в размере 34331 рублей, пени в размере 306,69 рублей, подлежит удовлетворению.

Довод административного ответчика о том, что указанная недоимка подлежит взысканию в рамках дела о банкротстве, поскольку не относится к текущим платежам, является несостоятельным.

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик страховых взносов уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ч.1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В то же время с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

Срок направления требования об уплате налога по пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется со следующего дня после наступления срока уплаты налога (авансового платежа).

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов за период с < дата > по < дата > (календарный год) должна была быть исполнена ФИО1 < дата >. Следовательно, днем выявления недоимки следует считать < дата >, т.е. следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов, с учетом нерабочих праздничных дней.

В соответствии с п.1 ст.5 Федерального закона от < дата > №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом являются текущими и не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Обязательные платежи возникли в 2022 году на момент выставления требований от < дата >, < дата >, то есть после даты принятия решения Арбитражного Суда Республики Башкортостан от < дата > по делу ... о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) и введении процедуры реализации имущества гражданина, соответственно являются текущими и не подлежат рассмотрению в рамках дела о банкротстве.

Определением Арбитражного Суда Республики Башкортостан от < дата > завершена процедура реализации имущества должника ФИО1

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 2302 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, ИНН ..., зарегистрированной по адресу: ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования начиная с < дата > в размере 7419,56 рублей за 2021 год, пени по состоянию на < дата > в размере 65,37 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии начиная с < дата > в размере 27699,57 рублей, пени по состоянию на < дата > в размере 231,76 руб., недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2021 год в размере 34331 рублей, пени в размере 306,69 рублей, всего 70053,95 рублей.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, ИНН ... зарегистрированной по адресу: ... доход местного бюджета госпошлину в размере 2302 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в апелляционном порядке через Советский районный суд ... РБ в течение одного месяца со дня принятия решения.

Судья Л.Р. Насырова