Решение по делу № 2А-155/2025 от 31.01.2025

63RS0038-01-2024-005467-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2025 года г. Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе

председательствующего судьи Ужицыной А.Р.,

при секретаре Трасковской Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 2а-155/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к Юдину ФИО6 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области обратилась в суд с исковым заявлением к Юдину ФИО7 о взыскании задолженности с учетом уточненных исковых требований на общую сумму 92466,47 руб., в том числе: по транспортному налогу в размере 2652 руб. за 2021 год, по налогу на имущество в размере 6685 руб. за 2021 год, по налогу на имущество в размере 6685 руб. за 2020 год, по налогу на имущество в размере 6685 руб. за 2019 год, по налогу на имущество в размере 10820 руб. за 2021 год, по земельному налогу в размере 219 руб. за 2021 год, по земельному налогу в размере 349 руб. за 2021 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1080 руб. за 2022 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 2244 руб. за 2021 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб. за 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. за 2022 год, пени в размере 11836,47 руб. ( т.3 л.д. 35).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области ФИО2 уточненное административное исковое заявление поддержал, просил его удовлетворить.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований.

Представители заинтересованных лиц Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области, УМВД России по г. Самаре, УФНС России по Самарской области не явились, о слушании дела извещены надлежащим образом.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статей 362, 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Из содержания административного иска следует, что с 01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ), вводящий институт Единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика, под которой понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению с бюджет (пункт 2 статьи 11, пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Судом установлено, что 25.05.2023г. налоговым органом выставлено новое единое требование № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ ( т.1 л.д. 21-22).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением требования № от 25.05.2023г. сроком исполнения до 20.07.2023г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 16 Кировского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом № 2а-3983/2023 взыскана заявленная задолженность.

Определением суда от 15.12.2023г. судебный приказ отменен.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ № 2а-3983/2023 отменен 15.12.2023г., с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 14.06.2024г., то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок.

С учетом изложенного, доводы административного ответчика о пропуске срока признаются несостоятельными, поскольку основаны на неверном толковании норм материального права.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Исходя из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, постольку разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно представленным административным истцом сведениям, в рассматриваемые налоговые периоды у ФИО1 в собственности имелось имущество, указанное в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ : земельные участки с кадастровыми номерами 63:17:0514006:360 и 63:26:0107007:5046, расположенные в Волжском и <адрес>х <адрес>; квартиры, расположенные по адресу: <адрес> Г, <адрес>; <адрес>; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, ул.<адрес>, п.9, кадастровый №, площадь 45,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> ул.<адрес>, п.11, кадастровый №, площадь 19,6 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, транспортные средства: государственный регистрационный знак <***>; Р55-43КЭ; Т 550 НА 163, что подтверждается полученными по запросу суда сведениями, кроме того принадлежность указанного имущества, административным ответчиком не оспаривалось.

В адрес административного истца налоговым органом направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022г., факт его получения не оспаривается ФИО3 и подтверждается представленными в материалы дела сведениями ШПИ № ( т.1 л.д. 183-185).

В связи с неоплатой недоимки по налоговому уведомлению в срок до 01.12.2022г., в адрес административного ответчика направлено требование № от 13.12.2022г., факт получения указанного требования 18.01.2023г. ФИО3 не оспаривается и подтверждается представленными сведениями ШПИ № ( т.1 л.д. 103-107).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ФИО3 было направлено требование № от 25.05.2023г., с учетом положения абзаца 5 пункта 7 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики", согласно которому предельные сроки направления требования об уплате налогов, пеней увеличиваются на 6 месяцев, которым предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 20.07.2023г. (т.1 л.д. 21-22).

Доводы о неполучении ФИО3 указанного требования суд признает несостоятельными, поскольку опровергается представленными в материалы дела сведениями (т.2 л.д.124-125), кроме того, как следует из пояснений административного ответчика о наличии имеющейся задолженности по налогам за 2022 год ему было известно в связи с получением налогового уведомления № от 01.09.2022г. и требования № от 13.12.2022г., однако мер к ее погашении ФИО3 не предпринимал.

Довод административного ответчика о том, что в почтовом отправлении с номером ШПИ № было вложено требование № по состоянию на 25.05.2023г. на имя ФИО4 ( т. 2 л.д. 123) суд относиться критически.

Вопреки доводам административного ответчика, оснований для признания недействительным требование № от 25.05.2023г. не имеется.

Согласно уточненному административному исковому заявлению, МИФНС № 23 по Самарской области просила суд взыскать с административного ответчика ФИО3 задолженность в общем размере 92466,47 руб., в том числе:

по транспортному налогу (ОКТМО 36701310) в размере 2652 руб. за 2021 год,

по налогу на имущество ( ОКТМО 36701330) в размере 6685 руб. за 2021 год,

по налогу на имущество ( ОКТМО 36701330) в размере 6685 руб. за 2020 год,

по налогу на имущество ( ОКТМО 36701330) в размере 6685 руб. за 2019 год,

по налогу на имущество (ОКТМО 36701310) в размере 10820 руб. за 2021 год,

по земельному налогу (ОКТМО 36614404) в размере 219 руб. за 2021 год,

по земельному налогу (ОКТМО 36628420) в размере 349 руб. за 2021 год,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1080 руб. за 2022 год, по сроку уплаты 03.07.2023г.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 2244 руб. за 2021 год,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб. за 2022 год,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. за 2022 год, пени в размере 11836,47 руб. ( т.3 л.д. 35).

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности по налогу административный ответчик не представил, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии задолженности административного ответчика в общей сумме 78 386 руб., из которых: по транспортному налогу в размере 2652 руб. за 2021 год, по налогу на имущество в размере 6685 руб. за 2021 год, по налогу на имущество в размере 6685 руб. за 2020 год, по налогу на имущество в размере 6685 руб. за 2019 год, по налогу на имущество в размере 10820 руб. за 2021 год, по земельному налогу в размере 219 руб. за 2021 год, по земельному налогу в размере 349 руб. за 2021 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1080 руб. за 2022 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб. за 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. за 2022 год.

При этом, суд не находит оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2244 руб. за 2021 год. ( срок уплаты 01.07.2022г.), поскольку налоговому органу стало известно о наличии указанной недоимки начиная с 02.07.2022г., вместе с тем, в нарушении срока установленного ст. 70 НК РФ, в том числе с учетом положений абзаца 5 пункта 7 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики", требование налогоплательщику было выставлено только 25.05.2023г.

Как следует из материалов дела, с расчётного счета, принадлежащего ФИО3 произведено списание 24.07.2024г. в сумме 293,03 руб., 01.11.2024г. в сумме 6 354 руб., 19.11.2024г. в сумме 5 967,22 руб., 19.12.2024г. в сумме 5 967 руб., 20.01.2025г. в сумме 5 967 руб., в качестве основания списания указано - решение о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № по ст. 48 НК РФ, что не оспаривалось сторонами в ходе рассмотрения дела ( т.3 л.д. 1,2).

Согласно представленным в материалы дела письменным пояснениям МИФНС № 23 по Самарской области от 20.12.2024г., платежный документ от 01.11.2024г. в сумме 6 354 руб. распределился в погашение задолженности по налогу на имущество за 2019 г. по сроку 01.12.2020г. в сумме 698,19 руб., по транспортному налогу за 2019г. по сроку 01.12.2020г. в сумме 5 655,81 руб., платежный документ от 19.11.2024г. в сумме 5 967,22 руб. распределился в погашение задолженности по налогу на имущество за 2019г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 143,25 руб., по транспортному налогу за 2019г. по сроку 01.12.2020г. в сумме 1160,32 руб., в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ ( с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 по сроку 01.07.2021г. в сумме 212,50 руб., в страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2021 по сроку 10.01.2022г. в сумме 4 451,15 руб. ( т. 3 л.д. 36-37).

Вместе с тем, налоговый орган не вправе был погашать задолженность по налогу на имущество и транспортному налогу за 2019г., страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020г., поскольку решением Кировского районного суда г. Самары от 29.06.2022г. по административному делу № 2а-2036/2022 по иску МИФНС России № 20 по Самарской области к ФИО3, с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от 18.10.2022г., отказано в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 20 по Самарской области о взыскании с Юдина ФИО8 недоимки по налогу на имущество за 2019 год в размере 14509 рублей, пени в размере 97 рублей 24 копейки за период с 02.12.2020г. по 04.02.2021г., недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 45552 рубля, пени в размере 260 рублей 69 копеек.

Также, решением Кировского районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-30/2023 по иску МИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с Юдина ФИО9 обязательных платежей, учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от 27.11.2023г., отказано во взыскании с Юдина ФИО10 задолженности: по налогу на имущество: за 2019 г. в размере 1 руб. и 6 036 руб., пени - 21,13 руб., за 2020 год в размере 22 495 руб., пени – 78,73 руб.; по транспортному налогу за 2020 г. в размере 27 677 руб., пени – 96,87 руб.; по земельному налогу за 2020 г. в размере 199 руб. и 174 руб., пени – 0,70 руб. и 0,61 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 212,50 руб., пени – 5,26 руб., всего 59 997,80 руб. ( т.3 л.д. 68-83).

Как следует из пояснений представителя административного истца в судебном заседании, сумма в размере 293,03 руб., списанная с расчетного счета административного ответчика 24.07.2024г. распределилась в погашении задолженности по земельному налогу за 2015г. и 2016г. Вместе с тем, налоговый орган также не вправе указанными платежами погашать задолженность по земельному налогу за 2015г. и 2016г., поскольку в материалах дела отсутствуют сведения и суду не представлено сведения о принятии налоговым органом своевременных мер по взысканию с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2015г. и 2016г.

Как следует из представленных сведений, сумма 5 967,22 руб., списанная с расчетного счета 19.12.2024г. и сумма 5 967,22 руб. списанная с расчетного счета 20.01.2025г. распределилась в погашение задолженности по НДФЛ за 2023г., по сроку уплаты 02.12.2024г.,

Таким образом, принимая во внимание, удержание денежных средств с расчетного счета ФИО3, суд считает возможным определить размер недоимки, подлежащий взысканию с Юдина ФИО11 в сумме 65 771 руб. 75 коп. ( 78 386 – 6 354 - 5 967,22 – 293, 03 = 65 771, 75 ).

Определяя размер пени, за период с 01.01.2023г. по 16.10.2023г., суд приходит к следующим выводам.

Согласно представленным в материалы дела письменным дополнениям МИФНС № 23 по Самарской области от 30.01.2025г., на общую сумму недоимки в размере 130 420 руб. 50 коп. на 01.01.2023 начислены пени в размере 11 836 руб. 47 коп., на транспортный налог за 2019 г. в размере 45 552 руб., на транспортный налог за 2021 г. в размере 2 652 руб., на транспортный налог за 2020г. в размере 2 448 руб., на имущественный налог за 2019 г. в размере 4 995 руб., на имущественный налог за 2021г. в размере 10 820 руб., на имущественный налог (ОКТМО 36701330) за 2019г. в размере 6 685 руб., на имущественный налог (ОКТМО 36701330) за 2020 г. в размере 6 685 руб., на имущественный налог (ОКТМО 36701330) за 2021г. в размере 6 685 руб., за земельный налог (ОКТМО 36614404) за 2021 г. в размере 219 руб., за земельный налог (ОКТМО 36628420) за 2021 г. в размере 349 руб., страховые взносы пенсионного страхования за 2020 г. в размере 212,50 руб., страховые взносы пенсионного страхования за 2021г. в размере 32 448 руб., страховые взносы медицинского страхования за 2021 г. в размере 8426 руб.

Вместе с тем, наличие у ФИО3 задолженности по состоянию на 01.01.2023г. по транспортному налогу за 2019 г. в размере 45 552 руб., транспортному налогу за 2020г. в размере 2 448 руб., имущественному налогу за 2019 г. в размере 4 995 руб., по страховым взносам пенсионного страхования за 2020 г. в размере 212,50 руб., страховым взносам пенсионного страхования за 2021г. в размере 32 448 руб., страховым взносам медицинского страхования за 2021 г. в размере 8426 руб. по состоянию на 01.01.2023г. противоречит представленным в материалы дела сведениям.

Так, решением Кировского районного суда г. Самары от 29.06.2022г. по административному делу № 2а-2036/2022 по иску МИФНС России № 20 по Самарской области к ФИО3, с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от 18.10.2022г., отказано в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 20 по Самарской области о взыскании с Юдина ФИО12 недоимки по налогу на имущество за 2019 год в размере 14509 рублей, пени в размере 97 рублей 24 копейки за период с 02.12.2020г. по 04.02.2021г., недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 45552 рубля, пени в размере 260 рублей 69 копеек.

Решением Кировского районного суда г. Самары от 11.01.2023г. по административному делу 2а-30/2023 по иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО3, учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от 27.11.2023г., отказано во взыскании с Юдина ФИО13 задолженности: по налогу на имущество: за 2019 г. в размере 1 руб. и 6 036 руб., пени - 21,13 руб., за 2020 год в размере 22 495 руб., пени – 78,73 руб.; по транспортному налогу за 2020 г. в размере 27 677 руб., пени – 96,87 руб.; по земельному налогу за 2020 г. в размере 199 руб. и 174 руб., пени – 0,70 руб. и 0,61 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 212,50 руб., пени – 5,26 руб., всего 59 997,80 руб. ( т.3 л.д. 68-83).

Решением Кировского районного суда г. Самары от 30.03.2023г., вступившим в законную силу 03.05.2023г., по административному делу 2а-1790/2023 по административному иску МИФНС № 23 по Самарской области отказано в удовлетворении требований о взыскании с Юдина ФИО14 недоимки по обязательным платежам, на общую сумму 42320,93 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2021 год налог в сумме 8426 рублей, пени в сумме 298,28 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год налог в сумме 32448 рублей, пени в сумме 1148,65 рублей.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что размер недоимки по состоянию на 01.01.2023г., на которую могут быть начислены пени, составляет 36 339 руб. ( 2 652 + 10 820 + 6685 +6685+6685 + 219 +349+ 2244= 36 339)

С учетом периода просрочки с 01.01.2023 по 16.10.2023 ( 289 дней), размер пени на сумму 36 339 руб. составляет 3 030,67 руб.

С учетом изложенного, с административного ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области подлежит взысканию задолженность по налогу и пени в размере 68 802 руб. 42 коп. ( недоимка в размере 65 771 руб. 75 коп. + пени в размере 3 030 руб. 67 коп.)

Принимая во внимание данные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

Вопреки доводам административного ответчика, оснований для оставления административного иска без рассмотрения не имеется.

Поскольку на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2264,06 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к Юдину ФИО15 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать с Юдина ФИО16, зарегистрированного по адресу: <адрес> Г <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области задолженность по налогу и пени в размере 68 802 (шестьдесят восемь тысяч восемьсот два рубля) 42 копейки.

Взыскать с Юдина ФИО17 в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 2 264 (две тысячи двести шестьдесят четыре) рубля 06 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Кировский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14 февраля 2025 года.

Председательствующий А.Р. Ужицына