Дело № 2-4682/2025

УИД 22RS0068-01-2025-007284-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 октября 2025 года Центральный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе: судьи Пчёлкиной Н.Ю., при секретаре Добрострой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю о возложении обязанности выплатить денежную сумму в счет налогового вычета.

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратились в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) о возложении обязанности выплатить денежную сумму в счет налогового вычета.

В обоснование исковых требований указала, что ДД.ММ.ГГГГ умер ФИО2 При жизни он подал налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Истец приходится ФИО2 матерью. После смерти ФИО2 нотариусом Каменского нотариального округа Алтайского края ФИО3 было открыто наследственное дело. 05.11.2024 нотариусом выдано свидетельство о праве на наследство по закону единственному наследнику – ФИО1 на имущественный вычет в размере 67789 руб. После обращения истца в Межрайонную ИФНС России №16 по Алтайскому краю с заявлением о возврате денежных средств поступил ответ об отказе в выплате на том основании, что законом не предусмотрен возврат наследникам умершего налогоплательщика денежных средств. На основании изложенного, просит возложить на Межрайонную ИФНС России №16 по Алтайскому краю обязанность выплатить ФИО1 денежные средства в размере 67789 руб. в счет имущественного налогового вычета, заявленного ФИО2

В судебное заседание истец не явилась, извещена. Просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Представил в суд письменный отзыв, в котором просил отказать в удовлетворении исковых требований.

Представитель третьего лица Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, надлежаще извещены.

В силу ст. 167 ГПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ умер ФИО2

При жизни ФИО2 подал в Межрайонную ИФНС России №16 по Алтайскому краю налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и заявление о возврате имущественного налогового вычета.

Согласно отзыву ответчика, налоговый орган возврат налога ФИО2 не произвел по причине смерти налогоплательщика.

После смерти ФИО2 нотариусом Каменского нотариального округа Алтайского края ФИО3 было открыто наследственное дело.

Единственным наследником является мать умершего - ФИО1

05.11.2024 ФИО1 нотариусом ФИО3 выдано свидетельство о праве на наследство по закону на имущественный налоговый вычет в сумме 67789 руб. на основании справки Межрайонную ИФНС России №4 по Алтайскому краю.

Истец, обращаясь с настоящим иском, ссылается на то, что ответчиком ей было отказано в возврате имущественного налогового вычета, с чем она не согласна.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно п. 7 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229 настоящего Кодекса.

В силу ч.2 ст.210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 НК РФ следует, что право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающей обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Статьей 88 НК РФ предусмотрено, что уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

На основании ч. 1 ст. 1110 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно статьям 1113, 1114 ГК РФ наследство открывается со смертью гражданина. Временем открытия наследства является момент смерти гражданина. В силу ч. 1 ст. 1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

Исходя из положений ст. 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности, право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается ГК РФ или другими законами.

Как разъяснено в пункте 15 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012 N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", имущественные права и обязанности не входят в состав наследства, если они неразрывно связаны с личностью наследодателя, а также если их переход в порядке наследования не допускается Гражданского кодекса Российской Федерации или другими федеральными законами (статья 418, часть вторая статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации). В частности, в состав наследства не входят: право на алименты и алиментные обязательства (раздел V Семейного кодекса Российской Федерации), права и обязанности, возникшие из договоров безвозмездного пользования (статья 701 Гражданского кодекса Российской Федерации), поручения (пункт 1 статьи 977 Гражданского кодекса Российской Федерации), комиссии (часть первая статьи 1002 Гражданского кодекса Российской Федерации), агентского договора (статья 1010 Гражданского кодекса Российской Федерации).

При рассмотрении настоящего дела достоверно установлено, что при жизни ФИО2 подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в сумме 67789 руб.

Таким образом, ФИО2 соблюдена процедура получения налогового вычета, а именно представлена налоговая декларация в уполномоченный орган, однако по независящим от него обстоятельствам (его смерть) возврат налога произведен не был.

Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции Российской Федерации право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч. 2 ст. 35 Конституции Российской Федерации, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.

Действительно, Налоговый кодекс Российской Федерации не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога. Однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Таким образом, принимая во внимание приведенные положения закона и судебной практики, у суда не имеется оснований для отказа в удовлетворении исковых требований. Размер требуемой истцом суммы имущественного налогового вычета ответчиком не оспорен.

Учитывая Приказ ФНС России от 09.08.2021 №ЕД-7-4/730@ «О структуре управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю», исковые требования заявлены к надлежащему ответчику, так как возврат налогового вычета относится к компетенции Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю.

При таких обстоятельствах исковые требования ФИО1 подлежат удовлетворению.

По правилам ч.1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса.

Учитывая удовлетворение иска в полном объеме, с ответчика подлежат взысканию в пользу ФИО1 понесенные судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 4000 руб., по оплате услуг представителя в размере 6 000 руб. за составление искового заявления.

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК PФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Обязать Межрайонную ИФНС России №16 по Алтайскому краю выплатить ФИО1 денежную сумму в размере 67789 руб. в счет налогового вычета, предоставленного ФИО2, умершему ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю в пользу ФИО1 судебные расходы в сумме 10000 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение одного месяца со дня принятии его в окончательной форме.

Судья Н.Ю. Пчёлкина

Мотивированное решение изготовлено 10.11.2025

Копия верна:

судья Н.Ю.Пчёлкина

секретарь А.А. Добрострой