Производство № 2а-712(1)/2025
Дело № 64RS0034-01-2025-000453-41
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14.05.2025 года п. Дубки
Саратовский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Корсаковой Н.В.,
при секретаре Васильевой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (далее МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
административный истец обратился в суд с исковыми требованиями в соответствии со ст. 286 КАС РФ к ответчику о взыскании задолженности:
- по пени по транспортному налогу за 2023 -2024 г. в размере 164,09руб.;
В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 являлась собственником транспортного средства Субарру Форестер гос. номер №, мощностью 122 л.с.. В связи с чем ей начислялись пени на транспортный налог. Однако административным ответчиком не уплачены в полном объеме налоги, в связи с чем административный истец обратился в суд.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие истца.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налогии сборы.
Согласно ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогахи сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогахи сборах.
Настоящий Кодекс устанавливает систему налогови сборов, а также общие принципы налогообложенияи сборов в Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налогустанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговыеставки в пределах, установленных настоящей главой.
Как установлено п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налогапризнаются организации и физические лица, обладающие земельнымиучастками, признаваемыми объектом налогообложенияв соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложенияпризнаются земельныеучастки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельныхучастков, признаваемых объектом налогообложенияв соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.
Кадастровая стоимость земельногоучастка определяется в соответствии с земельнымзаконодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговаябаза определяется в отношении каждого земельногоучастка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговымпериодом.
Если иное не предусмотрено п. 4 настоящей статьи, налоговаябаза для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговымиорганами на основании сведений, которые представляются в налоговыеорганы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Как установлено в судебном заседании, ФИО1 являлась собственником транспортного средства Субарру Форестер гос. номер №, мощностью 122 л.с.
122 л.с* 30.00 руб. * 10/12= 3050 руб. (за 2020 год) (погашен 17.10.2024 г.)
122 л.с* 30.00 руб. * 12/12= 3660 руб. (за 2019 год) (погашен 08.11.2024)
122 л.с* 30.00 руб. *12/12= 3660 руб. (за 2018 год) (погашен 05.05.2021)
122 л.с* 30.00 руб. * 12/12= 3660 руб. (за 2017 год) (погашен 11.02.2020)
122 л.с* 30.00 руб. *12/12= 3660 руб. (за 2016 год) (погашен 20.01.2020)
122 л.с* 30.00 руб. *12/12= 3660 руб. (за 2015 год) (погашен 04.04.2019)
Таким образом, ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год в размере 3050 руб., за 2019 год в размере 3660 руб., за 2018 год в размере 3660 руб., за 2017 год в сумме 3660 руб., за 2016 год в сумме 3660 руб., за 2015 год в сумме 3660 руб.
В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 г., а также от 01.09.2021 г. № об уплате транспортного налога со сроком уплаты до 01.12.2021 г.
Следовательно, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога, сумма которого указана в налоговом уведомлении.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Пунктом 6 статьи 69 НК РФ предусмотрены, в том числе способы передачи физическому лицу требования об уплате лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика
Однако сумма налога оплачена не в установленный срок, в связи чем начислены пени:
Пеня рассчитывается по формуле:
Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ PФ % /300 (в соответствующий период) = пени.
Пени по транспортному налогу за 2015 год начислены на основную сумму долга 3660 руб. с 02.12.2016 по 03.04.2019 в сумме 668,67руб.
Пени по транспортному налогу за 2016 год начислены на основную суммудолга 3660 руб. с 02.12.2017 по 20.01.2020 в сумме 701,35 руб.
Пени по транспортному налогу за 2017 год начислены на основную сумму долга 3660 руб. с 04.12.2018 по 11.02.2020 в сумме 384,43 руб.
Пени по транспортному налогу за 2018 год начислены на основную сумму долга 3660 руб. с 03.12.2019 по 05.05.2021 в сумме 290,33 руб.
Пени по транспортному налогу за 2019 год начислены на основную сумму долга 3660 руб. с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 494,60 руб.
Пени по транспортному налогу за 2020 год начислены на основную сумму долга 3050 руб. с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 210,09 руб.
Всего 2749.47 руб.
Налоговым органом ранее приняты меры по взысканию пеней в размере 172.21 руб.
2749.47 руб. -172.21 руб.=2577.26 руб. Данная сумма была оплачена.
В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г.
В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
ФИО1 начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС.
Расчет пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.
Дата начисления пени с 01.01.2023 по 23.07.2023 -6710 руб.*204*7.5% /300= 342.21 руб.
Дата начисления пени с 24.07.2023 по 14.08.2023 -6710 руб.*22*8.5% /300= 41.83 руб.
Дата начисления пени с 15.08.2023 по 17.09.2023 -6710 руб.*34*12% /300= 91.26 руб.
Дата начисления пени с 18.09.2023 по 29.10.2023 -6710 руб.*42*13% /300= 122.12 руб.
Дата начисления пени с 30.10.2023 по 17.12.2023 -6710 руб.*49*15% /300= 164.40 руб.
Дата начисления пени с 18.12.2023 по 10.04.2024 -6710 руб.*114*16% /300= 407.96 руб.
Итого: 1169,78 руб.
Вышеуказанные суммы пени оплачены 08.11.2024 г. частично в размере 1005.69 руб., 1169.78 руб. - 1005.69 руб.=164.09 руб.
Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Учитывая, что обязанность по уплате налогов в установленный законом сроки не исполнена налогоплательщиком в соответствии со ст. ст. 69, РФ выставлено и направлено требование № от 25.09.2023 г. об уплате пени по транспортному налогу со сроком для добровольного исполнения до 28.12.2023 г.
Мировым судьи судебного участка №1 Гагаринского административного района г. Саратова вынесен судебного приказа от 17.05.2024 года №2а-2633/2024, определением мирового судьи судебного участка №1 Гагаринского административного района г. Саратова судебный приказ был отменен 30.10.2024 г.
Учитывая, что материалами дела подтверждается своевременное отправление налоговым органом ответчику как налогового уведомления, так и налогового требования, следовательно, порядок направления налогового уведомления и налогового требования и срок их направления, предусмотренный налоговым законодательством налоговым органом был соблюден.
До настоящего времени административным ответчиком задолженность по пени не погашена.
Обращение с иском в суд последовало 18.03.2025 г. в пределах установленного законом срока.
На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Учитывая представленные налоговым органом сведения о нахождении имущества в собственности у налогоплательщика и наличии задолженности по уплате налога, суд соглашается с расчетом начисленной пени за неуплату налога, представленным административным истцом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения настоящего дела.
Исходя из вышеуказанных норм материального права, суд приходит к выводу об удовлетворении требований инспекции МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу 01.01.2023 по 10.04.2024 в сумме 164,09 pуб.
Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Административным ответчиком не представлены доказательства, опровергающие доводы административного истца и подтверждающие уплату задолженности по налогам.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (далее МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области задолженность по пени по транспортному налогу - по пени начисленные с 01.01.2023 г. по 10.04.2024 г. в сумме 164,09 pуб.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Саратовский районный суд Саратовской области. (23.05.2025 года).
Судья: