___

Дело 2а-3241/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Якутск 30 апреля 2025 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе: председательствующего судьи Макарова М.В., при секретаре Стручковой А.А., рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по иску Управления ФНС России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец обратился в суд с указанным иском, мотивируя тем, что у административного ответчика имеется задолженность по пени в размере 33 827,96 руб.

Просит взыскать с административного ответчика указанную сумму.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, причину неявки суда не сообщил. Ранее ФИО1 в адрес суда направил отзыв на исковое заявление, в котором выражал свое несогласие с исковыми требованиями. В обоснование отзыва указывал на то, что требование истца об уплате пени, и периоды их начисления, не подтверждены документально. Просил применить ст. 333 ГК РФ и снизить размер пени в 10 раз. Суд с учетом мнения представителя административного истца считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 исковые требования поддержала. Пояснила, что ответчик является злостным неплательщиком налогов. При этом срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен. Просила исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Выслушав пояснения лица, участвующего в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу положений части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 3 названной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

Согласно части 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик ФИО1 с ____ по ____ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

По состоянию на ____ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 22 797,44 руб., в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 295,55 руб.:

Пени, начисленные с ____ по ____ в размере 23,16 руб. – задолженность за 2017 год недоимка в размере 353 руб. взыскана судебным приказом по делу № от ____;

Пени, начисленные с ____ по ____ в размере 15,56 руб. – задолженность за 2018 год недоимка в размере 294 руб. взыскана судебным приказом по делу № от ____;

Пени, начисленные с ____ по ____ в размере 133,08 руб. – задолженность за 2019 год недоимка в размере 1 184 руб. взыскана судебным приказом по делу № от ____;

Пени, начисленные с ____ по ____ в размере 83 руб. – задолженность за 2020 год недоимка в размере 1 969 руб. взыскана судебным приказом по делу № от ____;

Пени, начисленные с ____ по ____ в размере 40,32 руб. – задолженность за 2020 год недоимка в размере 5 445 руб. взыскана судебным приказом по делу № от ____;

Пени, начисленные с ____ по ____ в размере 0,43 руб. – задолженность за 2021 год недоимка в размере 57 руб. взыскана судебным приказом по делу № от ____.

- пени по транспортному налогу в размере 8 985,12 руб.:

Пени, начисленные с ____ по ____ в размере 628,44 руб. – задолженность за 2017 год, недоимка по налогу в размере 4 406 руб. взыскана судебным приказом по делу № от ____;

Пени, начисленные с ____ по ____ в размере 2 119,68 руб. (задолженность за 2016 год, недоимка по налогу в размере 17 625 руб.), и пени, начисленные с ____ по ____ в размере 4 268,49 руб. (задолженность за 2015 год, недоимка по налогу в размере 19 067 руб.), взысканы судебным приказом по делу № от ____;

Пени, начисленные с ____ по ____ в размере 335,77 руб. – задолженность за 2017 год, недоимка в размере 5 288 руб. взыскана судебным приказом по делу № от ____;

Пени, начисленные с ____ по ____ в размере 232,99 руб. – задолженность за 2018 год, недоимка по налогу 7 050 руб. взыскана судебным приказом по делу № от ____;

Пени, начисленные с ____ по ____ в размере 1 170,97 руб. – задолженность за 2020 год, недоимка по налогу в размере 25 110 руб. – взыскана судебным приказом по делу №;

Пени, начисленные с ____ по ____ в размере 228,78 руб. – задолженность за 2021 год, недоимка по налогу в размере 30 504 руб. взыскана судебным приказом по делу № от ____.

- пени по земельному налогу в размере 0,09 руб.:

Пени, начисленные с ____ по ____ в размере 0,09 руб. – задолженность за 2021 года недоимка в размере 12 руб. взыскана судебным приказом по делу№ от ____.

- пени на обязательное медицинское страхование в размере 157,74 руб.:

Пени, начисленные с ____ по ____ в размере 154,74 руб. – задолженность за 2021 год, недоимка в размере 2 715,04 руб. взыскана судебным приказом по делу № от ____.

- пени на обязательное пенсионное страхование в размере 877,87 руб.:

Пени, начисленные с ____ по ____ в размере 877,87 руб. – задолженность за 2021 год недоимка в размере 10 455,47 руб. взыскана судебным приказом по делу № от ____.

- пени по упрощенной системе налогообложения в размере 5 164,07 руб.:

Пени, начисленные с ____ по ____ в размере 2 855,62 руб.;

Пени, начисленные с ____ по ____ в размере 1 381,88 руб.;

Пени, начисленные с ____ по ____ в размере 926,57 руб. По указанной задолженности за 2017 год, ____ налоговым органом выставлено требование № на сумму 62 223,44 руб., принято решение № от ____ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Платежами от ____ и ____ задолженность по налогу полностью погашена налогоплательщиком.

- пени по налогу на профессиональный доход в размере 7 320 руб.:

Пени, начисленные с ____ по ____ в размере 4 658,46 руб.;

Пени, начисленные с ____ по ____ в размере 200,97 руб.;

Пени, начисленные с ____ по ____ в размере 47,85 руб.;

Пени, начисленные с ____ по ____ в размере 47,71 руб.;

Пени, начисленные с ____ по ____ в размере 762,33 руб.;

Пени, начисленные с ____ по ____ в размере 1 228,55 руб.;

Пени, начисленные с ____ по ____ в размере 36 руб.;

Пени, начисленные с ____ по ____ в размере 109,01 руб.;

Пени, начисленные с ____ по ____ в размере 42,91 руб.;

Пени, начисленные с ____ по ____ в размере 24,38 руб.;

Пени, начисленные с ____ по ____ в размере 13,42 руб.. Указанные пени взысканы судебным приказом по делу № от ____.

Согласно расчету истца в недоимку по пени включена задолженность:

- по налогу на профессиональный доход за 2020 и 2021 годы в размере 125 560 руб. (задолженность взыскана судебным приказом по делу № от ____);

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 433,62 руб. (задолженность взыскана судебным приказом по делу № от ____);

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 30 504 руб. (задолженность взыскана судебным приказом по делу № от ____), за 2015 год в размере 13 5113 руб. (задолженность взыскана судебным приказом по делу № от ____);

- по земельному налогу за 2021 год в размере 12 руб. (задолженность взыскана судебным приказом по делу № от ____).

Установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога за 2021 год установлен – не позднее ____. В связи с неуплатой налогов по транспортному налогу за 2021 год в размере 30 504 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 5 376,62 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 12 руб., налоговым органом выставлено и направлено требование № от ____, со сроком уплаты до ____.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ" определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов Управлением в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от ____, в котором сообщалось о необходимости уплаты задолженности:

- по транспортному налогу в размере 44 017 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 5 433,62 руб.;

- по налогу на профессиональный доход в размере 143 782 руб.;

- по земельному налогу в размере 12 руб.;

- по пеням в размере 30 005,21 руб., со сроком исполнения до ____.

Налоговый орган, руководствуясь подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с неисполнением налогоплательщиком требования, обратился мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (№ от ____) о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением мирового судьи от ____ отменен в виду поступления возражений должника.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд.

В обоснование заявленных сумм налоговым органом представлен расчет начисления пеней и периода их начисление, который судом проверен, признан верным.

Из материалов дела следует и установлено судом, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности по налогам в установленном законом порядке. Судом установлено, что процедура направления требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, налоговым органом соблюдена.

Суд, проверяя сроки на обращение в суд с требованиями о взыскании пени, приходит к выводу о соблюдении налоговым органом сроков, установленных ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Исходя из положений статей 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган был вправе начислить ФИО1 за спорный период пени на суммы взысканных судебными решениями и не уплаченных недоимок, а также направить административному ответчику требование от ____ №. Доказательств того, что с административного ответчика ранее уже взыскивались пени на указанную в решениях задолженность по налогам и за соответствующий период, в материалах дела не имеется.

Не может суд согласиться с доводами ответчика о наличии оснований для снижения размера предъявленных ко взысканию пеней в связи с явной несоразмерностью размера пени последствиям нарушения обязательства.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданское законодательство регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников; к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Спорные правоотношения вытекают из налогового законодательства, носят публично-правовой характер, поэтому нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, а именно, статья 333, на которую ссылается ответчик, предусматривающая возможность уменьшения неустойки в случае ее несоразмерности последствиям нарушения гражданско-правового обязательства, к спорным правоотношениям неприменима.

Законодательство о налогах и сборах не предусматривает возможности уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней.

На основании изложенного требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ____ г.р., урож. ___, (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) пени в размере 33 827,96 руб.

Взыскать с ФИО1, ____ г.р., урож. ___, (ИНН №) в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: ___ М.В. Макаров

___

___