УИД: 14RS0035-01-2025-009109-05
Дело № 2а-6040/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Якутск 15 августа 2025 года
Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Ефимовой Л.А., при секретаре Александровой М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,
установил:
Административный истец обратился в суд с указанным иском, мотивируя тем, что административный ответчик состоит на учете в Управлении ФНС России по Республике Саха (Якутия) в качестве налогоплательщика. Согласно ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от 06.07.2023, по которому налогоплательщик извещен о наличии у него задолженности. В связи с неисполнением налогоплательщиком указанного требования об уплате задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка №43 города Якутска Республики Саха (Якутия) 09.08.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика в пользу Управления задолженности по налогам, который впоследствии отменен определением от 17.02.2025, в связи с поступлением возражений от ответчика. В рамках данного административного искового заявления с учетом уточнений истец просит взыскать задолженность в размере 46 557,80 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 33 046,70 рублей, пени в размере 13 511,10 рублей.
В судебном заседании представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 административный иск с учетом уменьшения исковых требований поддержал, просил удовлетворить в полном объеме.
Административный ответчик о времени и месте судебного заседания извещен, не явился, причину неявки суду не сообщил, судебное заседание проведено в отсутствие указанного лица, явка которого судом обязательной не признавалась.
Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на далее - ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1ст.69 НК РФ).
Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1).
В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п.2 ст.70 НК РФ).
Согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 года» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.
С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю.
Общий срок исполнения составляет 8 рабочих дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ)
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик обязан уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что административным ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Саха (Якутия) в качестве налогоплательщика, осуществляла предпринимательскую деятельность с 27.01.2022 по 23.06.2024 гг.
15.08.2023 в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 15.08.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в размере 1 020 рублей.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Как установлено пунктом 1 статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:
1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года.
3. начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года.
В силу пункта 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо B течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ИМИ за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, B котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.
В связи с осуществлением административным ответчиком предпринимательской деятельности в 2022 году в течение 31 дней в календарном месяце осуществления начала (окончания) предпринимательской деятельности; 5 – календарных дней осуществления предпринимательской деятельности или иной деятельности в месяце начала (окончания) предпринимательской деятельности в течение календарного месяца (с 27.01.2022 по 25.01.2022), ответчик должен был уплатить сумму страховых взносов за 2021 год в следующем размере:
1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 037, 55 рублей;
2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 153,32 рублей;
3. страховые взносы в фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.
Налоговым органом в адрес должника ФИО1 направлено требование от 06.07.2023 № об уплате задолженности (по состоянию на 06.07.2023) по налогу на имущество физических лиц, в размере 37 руб., земельному налогу в размере 294 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 037,55 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 153,32 руб., пени в размере 1 859,55 руб., срок исполнения до 27.11.2023.
В установленный срок требование в полном объеме не исполнено.
После частичной оплаты задолженности за административным ответчиком числится задолженность в размере 33 046,70 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2023 года.
В соответствии с абз.2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, согласно которому сумма задолженности по обязательным платежам у административного ответчика составляет 100 912,96 рублей.
31.07.2024 выдан судебный приказ по заявлению УФНС по РС (Я), который в последующем определением мирового судьи от 17.02.2025 отменен в связи с поступившим от должника заявлением.
С административным иском истец обратился в суд 23.05.2025, то есть в пределах установленного срока.
После отмены судебного приказа административным ответчиком задолженность в размере 33 046,70 рублей не погашена, иных сведений материалы дела не содержат.
Расчет истцом обоснован нормативно, арифметически, ответчик свой расчет не представил. Доказательств уплаты возникшей задолженности, а также позволяющих освободить административного ответчика от ее уплаты, а также от уплаты пени как полностью, так и частично, суду не представлено, обстоятельств этого не установлено.
Поскольку представленные доказательства в совокупности подтверждают наличие у административного ответчика задолженности, исковые требования подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 292 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (____ года рождения, уроженка ___, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) задолженность в размере 46 557,80 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 г. в размере 33 046,70 руб., пени в размере 13 511,10 руб.
Взыскать с ФИО1 (____ года рождения, уроженка ___, ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Саха (Якутия) через Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня изготовления в мотивированном виде.
Судья Л.А. Ефимова
Решение изготовлено 25 августа 2025 года.