Решение по делу № 2А-18930/2024 от 05.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Звенигород 05 мая 2025 года

Одинцовский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Фоменковой О.А.

при секретаре Паскаловой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3199/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Московской области о признании задолженности по налогам, пеням безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО2 обратилась в суд с административным иском к МИФНС России № по Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пеням, в связи с истечением установленного срока на взыскание:

-по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб. и ..... руб.;

-по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб.;

-по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб.;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) в размере ..... руб.;

-по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб.;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) в размере ..... руб.;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) в размере ..... руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб. и ..... руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб. и ..... руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб.;

-по суммам пени - ..... руб.

В обоснование своих требований указала, что налоговых извещений, требований об оплате вышеуказанных сумм налогов и сборов, а также пеней, не получала, все поступающие квитанции на оплату налогов оплачивала в установленные порядке и сроки. Полагает, что налоговый орган утратил право на взыскание недоимки по налогам, поскольку таковые образовались за период ДД.ММ.ГГГГ г.г., требование в установленные сроки налоговый орган не выставил, меры к принудительному взысканию не принял.

Административный истец в настоящее судебное заседание не явился, извещен. Уточнив требования в порядке ст. 46 КАС РФ, представитель по доверенности ФИО4 просит признать безнадежной к взысканию задолженность по обязательным платежам: налог на имущество в размере ..... руб., в том числе, за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество в размере ..... руб., в том числе, за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в размере ..... руб., в том числе, за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог в размере ..... руб., в том числе, за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на ОПС в размере ..... руб., в том числе, за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на ОПС в размере ..... руб., в том числе, за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог на доходы физических лиц в размере ..... руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также суммы пени, начисленные на указанные недоимки. Заявлено о проведении разбирательства в отсутствие стороны административного истца.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, извещен надлежаще. В суд поступили письменные возражения.

Заинтересованным лицом к участию в деле привлечено и надлежащим образом о разбирательстве уведомлено Управление ФНС России по Московской области.

Суд определил возможным рассмотрение дела в данном судебном заседании с учетом надлежащего извещения участвующих в деле лиц о времени и дате судебного заседания, ходатайств об отложении не поступало, иных препятствий суд не усматривает.

Учитывая доводы сторон, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон от № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе:

- уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов (пп. 5 п. 5 ст. 11.3 НК РФ);

- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ);

- судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения (пп. 11 п. 5 ст. 11.3 НК РФ);

- иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пп. 17 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются (п. 7 ст. 11.3 НК РФ):

1) суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными;

2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в п. 3 ст. 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как следует из материалов дела, ФИО2 _ИНН №_ состоит на учете в МИФНС № по Московской области.

Поводом к обращению с настоящими требованиями явилась задолженность, включенная в Единый налоговый счет. Административный истец настаивает на том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания спорной задолженности в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ сроков взыскания.

Согласно Детализации Единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на дату формирования сальдо единого налогового счета (ЕНС) за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо по ЕНС в размере ..... руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо составляло ..... руб. (налоги/взносы – ..... руб., пеня – ..... руб.), в том числе:

-транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.;

- транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.;

-транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.;

- налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.;

-налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.;

- налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.;

-налог на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.;

-земельный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.;

- налог на доходы физических лиц сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб.,

-пени в размере ..... руб.

В письменных возражениях инспекцией сообщено следующее:

- на основании ст. 69 НК РФ в адрес Налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. (пени по транспортному налогу в размере ..... руб., пени по налогу на имущество с физических лиц в размере ..... руб.), со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено массовой печатью ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что задолженность по требованию не погашена в указанный срок, Инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб.

Инспекцией получен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб.

Дальнейшие меры взыскания в порядке ст. 48 ПК РФ не применялись;

- на основании ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб., (транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб., пени в размере ..... руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб., пени в размере ..... руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб., пени в размере ..... руб.), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено массовой печатью ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что задолженность по требованию не погашена в указанный срок, Инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб.

Инспекцией получен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб.

Данный приказ направлен в ФССП в электронном виде, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об отказе в возбуждении ИП;

- на основании ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб., (транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб., пени в размере ..... руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб., пени в размере ..... руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб., пени в размере ..... руб., страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб., страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено массовой печатью ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что задолженность по требованию не погашена в указанный срок, Инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб.

Инспекцией получен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб.

Дальнейшие меры взыскания в порядке ст. 48 ПК РФ не применялись.

В ходе настоящего судебного разбирательства установлено, что судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Также в возражениях указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в размере ..... руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб.

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб.

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб.

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб.

- страховые взносы на ОПС в размере ..... руб., в том числе, за ДД.ММ.ГГГГ г.

- страховые взносы на ОМС в размере ..... руб., в том числе, за ДД.ММ.ГГГГ г.

- налог на доходы физических лиц в размере ..... руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ

- пени в размере ..... руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо по Единому налоговому счету на основании ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование вручено посредством ЛК налогоплательщика.

В связи с тем, что задолженность по требованию не была погашена в указанный срок, Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ сформировано решение о взыскании за счет денежных средств № на сумму ..... руб., данных об исполнении не имеется. В соответствии со статьей 48 НК РФ Инспекцией формировались заявления о вынесении судебного приказа: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб., однако как указывает административный ответчик, дальнейшие меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ не применялись.

Согласност. 48НК РФ (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14.07.2022 № 263-ФЗ и от 08.08.2024 № 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица(п.1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей(пп. 1 п. 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки(пп. 2 п. 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, встатье 48названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве(абз. 1 п. 4). Аналогичное регулирование, включая отсылку к административно-процессуальному законодательству, и прежде содержалось вп.п. 1-3этой статьи.

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована вглаве 32"Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует изп. 6 ч. 1 ст. 287КАС РФ.

Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренныеп. 3 ст. 48 НК РФ сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Материалами дела подтверждается, что налогоплательщик являлся индивидуальным предпринимателем, снят с учета ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, включение в ЕНС страховых взносов на ДД.ММ.ГГГГ было возможно в том случае, если налоговым органом своевременно приняты меры к взысканию, регламентированные ст. 70 НК РФ, в предусмотренные законом сроки, с применением механизмов ст. 48 НК РФ.

Налоги, в аналогичном порядке, при выявлении недоимок, могли быть обращены к принудительному взысканию в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством (ст. 48 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», еще раз подчеркнул необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленныхст. 48Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (п.п. 3-4). НалоговыйкодексРоссийской Федерации распространяет действие данного института не только на предусмотренные вп. 3 ст. 48сроки инициирования судебного взыскания, но и на установленный срок для обращения за таким взысканием в исковом порядке (п. 5этой же статьи).

Анализируя данные налогового органа и приведенные по мерам взыскания сведения, суд достоверно установил, что в требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. были включены недоимки, за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, а равно недоимки, по которым на дату разбирательства административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих своевременное обращение выявленных недоимок к принудительному взысканию.

Так, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган имел право обращения вплоть до ДД.ММ.ГГГГ года, чего в установленные сроки совершено не было.

В указанной связи суд приходит к выводу о том, что налоговый орган в отсутствие объективных препятствий не принял окончательные меры для реализации принудительного взыскания с налогоплательщика налогов, а также взносов по ОМС и ОПС, начисленных в фиксированном размере, включая:

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб.

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб.

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб.

- страховые взносы на ОПС в размере ..... руб., в том числе, за ДД.ММ.ГГГГ г.

- страховые взносы на ОМС в размере ..... руб., в том числе, за ДД.ММ.ГГГГ г.

- налог на доходы физических лиц в размере ......, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п.п. 3 и 6 ст. 11.3 и п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ для платежей, входящих в единый налоговый платеж, под количеством календарных дней просрочки понимается их количество в периоде существования отрицательного сальдо единого налогового счета, указанного в качестве суммы задолженности (?абз. 3 п. 3 ст. 11.3,п.п. 3,4 ст. 75НК РФ).

Исходя из положений ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Таким образом, институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Учитывая, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отрицательное сальдо ЕНС были включены те недоимки и пеня на них, сроки взыскания по которым истекли и не были приняты меры взыскания, суд находит, что избранный способ защиты законного интереса в отношении как недоимок по налогам и взносам, так и сумм пени (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.), начисленных на те недоимки, обязательства по которым судом признаны прекращенными, является надлежащим, уточненные требования административного иска подлежат удовлетворению, путем признания безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания задолженность, включенную в лицевой счет налогоплательщика ФИО1 _ИНН №_, с учетом следующих начислений:

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб.

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб.

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб.

- страховые взносы на ОПС в размере ..... руб., в том числе, за ДД.ММ.ГГГГ г.

- страховые взносы на ОМС в размере ..... руб., в том числе, за ДД.ММ.ГГГГ г.

- налог на доходы физических лиц в размере ..... руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- а также суммы пени, начисленные на указанные недоимки.

На основании настоящего решения суда соответствующие записи подлежат исключению из состава отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика, приведению сведений ЕНС к актуальным данным.

На основании изложенного и руководствуясь ст.с.т 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск ФИО1 к МИФНС России № по Московской области о признании задолженности по налогам, пеням безнадежной к взысканию – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания задолженность, включенную в Единый налоговый счет налогоплательщика – ФИО1 _ИНН №_ с учетом следующих начислений:

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб.

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб.

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб.

- страховые взносы на ОПС в размере ..... руб., в том числе, за ДД.ММ.ГГГГ г.

- страховые взносы на ОМС в размере ..... руб., в том числе, за ДД.ММ.ГГГГ г.

- налог на доходы физических лиц в размере ..... руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- а также суммы пени, начисленные на указанные недоимки.

Обязать Межрайонную ИФНС № по Московской области привести сведения ЕНС ФИО1 _ИНН №_ к актуальным данным, списав указанную задолженность из отрицательного сальдо ЕНС на основании настоящего решения суда.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья О.А. Фоменкова

Мотивированное решение изготовлено 15.05.2025.